Реферат: Формы декларации по налогу на доходы физических лиц
стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, и не подлежащих обложению налогом на наследование или дарение в соответствии с действующим законодательством;
стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления;
суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретённых ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов;
стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях с целью рекламы товаров (работ, услуг);
14) других видов доходов, в соответствии с законом.
4. Методика исчисления налоговой базы
Согласно п. 2 ст. 210 НК РФ с 01.01.2001 г. методика исчисления налоговой базы должна определяться отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Организации производят исчисление налоговой базы на основе данных регистров бухгалтерского учёта и иных, документально подтверждённых данных о доходах, подлежащих налогообложению за налоговый период (календарный год).
По доходам, которые облагаются по ставке 35%, 30% и 6%, налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению по этим ставкам:
| ||
|  | |
 |
По доходам, облагаемым по ставке 13%, при расчёте налоговой базы необходимо учитывать как доходы, не подлежащие налогообложению, так и предусмотренные НК РФ налоговые вычеты:
|  |
|
| |||
 | |
Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, то применительно к данному налоговому периоду, налоговая база принимается равной нулю (п. 3 ст. 210 НК РФ). Разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов не переносится на следующий период.
При получении дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) налоговая база представляет собой сумму стоимости этих товаров (работ, услуг) с учётом НДС, акцизов и налога с продаж, исчисленную исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ.
4. Форма декларации по НДФЛ и инструкция по её заполнению
Бланк декларации, а также консультацию по порядку его заполнения можно получить в налоговой инспекции, в которую подается декларация, или в фирмах, предоставляющих услуги по консультации данного вопроса.
Декларация предоставляется в налоговую инспекцию по месту жительства физического лица лично. Допускается представление декларации доверенным лицом, но при этом необходимо заверить все документы нотариально.
Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой, чёрным либо синим цветом, разборчиво. Декларация должна быть машиночитаемой, или её можно подать в электронном виде, так как в налоговой инспекции есть специальная компьютерная программа (АИС «Налог»), способная принимать и обрабатывать данные.
Таким образом, декларации обязаны представлять ИП, лица, занимающиеся частной практикой, а также физические лица, получающие определённые виды доходов. Вместе с тем все остальные категории налогоплательщиков могут, но не обязаны представлять декларацию для получения налоговых вычетов.
В декларациях физические лица указывают:
1) все полученные ими в налоговом периоде доходы;
2) источники их выплаты;
3) налоговые вычеты;
4) суммы уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей.
В случае прекращения источников доходов до конца налогового периода лица, обязанные представлять декларацию, в пятидневный срок со дня прекращения существования источников представляют декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.
При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат обложению в РФ, и выезде его из РФ декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде в РФ, представляется им не позднее, чем за один месяц до выезда из РФ. Уплата налога, доначисленного по таким налоговым декларациям, производится не позднее чем через 15 дней с момента подачи декларации.
По применению Закона Российской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц» предусмотрено применение двух форм бланков декларации. Если необходимо заполнить бланк декларации по форме №1 либо по форме №2 (упрощённой), то сначала надо ознакомиться с информацией, находящейся на оборотной стороне бланка. Бланк декларации состоит из набора отдельных листов для внесения информации о налогоплательщике, суммах его доходов, удержанных налогах, скидках и вычетах, полагающихся налогоплательщику по закону, а также непосредственно расчёта налога.
На каждом листе декларации следует указать идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), фамилию и инициалы (полностью) и подписать в специально отведённом поле.
Цифровые поля заполняются, начиная с первой клетки, а при наличии оставшихся пустых клеток, в первой из них ставится знак равенства (=). Буквенные поля также заполняются с первой клетки, но после буквенных реквизитов никаких дополнительных знаков не ставится, а перенос на следующую строчку производится без дефиса.
Если при заполнении декларации какие-либо поля не заполняются, то они остаются пустыми. После заполнения листы декларации нумеруются, начиная со второго (02,03,04 и т.д.).