Реферат: Индивидуальные предприниматель: применение системы уплаты единого налога

подоходного налога с физических лиц на доходы, получаемые ими при осуществлении видов деятельности, перечисленных в Перечене видов товаров, относящихся к товарным группам, перечисленным в перечне видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели и иные физические лица уплачивают единый налог, и базовых ставок единого налога, утвержденном Указом Президента Республики Беларусь от 18.06.2005 № 285 (утвержден постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 13.07.2005 № 772) (далее - Перечень видов товаров);

налога на добавленную стоимость (далее - НДС), за исключением налога, уплачиваемого на товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь.

В отношении НДС, уплачиваемого на товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь из Российской Федерации, для плательщиков единого налога Положением до 31 декабря 2008 г. предусмотрено два варианта его уплаты:

- в фиксированной сумме - по ввезенным на территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации товарам, при розничной торговле которыми уплачивается единый налог, в случае отсутствия документов на эти товары (договоров, на основании которых товар ввозится с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь, транспортных документов (товаросопроводительных документов), подтверждающих перемещение товаров с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь, счетов-фактур налогоплательщиков Российской Федерации);

- в установленном законодательством порядке (по ставке 18 процентов от стоимости ввозимых товаров, определяемой в порядке, установленном Положением о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Республикой Беларусь и Российской Федерацией) - по ввезенным на территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации товарам, не предназначенным для розничной торговли, а также товарам, приобретаемым для розничной продажи, на которые имеются все необходимые документы на приобретение;

- налога за использование природных ресурсов (экологического налога);

сбора на организацию заготовки и использования стеклянной тары и тары на основе бумаги и картона в качестве вторичного сырья;

местных налогов и сборов, взимаемых при осуществлении видов деятельности, указанных в Перечне.

Иные налоги индивидуальные предприниматели должны уплачивать в общеустановленном порядке. Наиболее типичными для "единщиков" в настоящее время являются налог на недвижимость, налог на землю, налог на приобретение автотранспортных средств.

Также при применении системы уплаты единого налога следует обращать особое внимание на введение новых видов налогов. Индивидуальные предприниматели-"единщики" не будут являться их плательщиками, если только в законодательном акте, которым вводятся такие налоги, имеются соответствующие положения.

Помимо замены нескольких видов налоговых платежей одним система уплаты единого налога предусматривает упрощение порядка ведения учета предпринимательской деятельности (о чем будет сказано ниже), упразднение в отдельных случаях таможенных процедур.

Так, в соответствии с Указом товары, происходящие из третьих стран и выпущенные в свободное обращение в Российской Федерации (за исключением подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками), при розничной торговле которыми (при реализации которых через объекты общественного питания) индивидуальные предприниматели уплачивают единый налог, не подлежат таможенному оформлению и обложению таможенной пошлиной (сборами) при их ввозе на территорию Республики Беларусь

Здесь также необходимо отметить, что в настоящее время система уплаты единого налога является обязательной не во всех случаях. Положение предусматривает возможность выбора системы налогообложения (право выбора предусмотрено до 31 декабря 2008 г.). Однако правом на такой выбор могут воспользоваться лишь индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере розничной торговли, при наличии у них документов на все реализуемые товары. В такой ситуации индивидуальные предприниматели вправе не применять систему уплаты единого налога, а уплачивать налоги, сборы (пошлины) в соответствии с законодательными актами по всем реализуемым товарам (то есть применять либо общий порядок налогообложения, либо при соблюдении установленных законодательством условий о размере получаемой выручки - упрощенную систему налогообложения. Сделать это возможно на основании заявления, представляемого индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту постановки на учет до начала месяца, с которого будут уплачиваться налоги, сборы (пошлины).

Следует обратить внимание, что отказ от системы уплаты единого налога не возможен в отношении отдельных торговых объектов. Наличие необходимых документов на приобретение товаров рассматривается по всем реализуемым товарам, а не по товарам, реализуемым в отдельных торговых объектах.

Пример

Индивидуальный предприниматель занимается розничной продажей продуктов питания в двух павильонах, показатели площади которых удовлетворяют установленным критериям для торговых объектов, по которым уплачивается единый налог. В одном из павильонов реализуются товары, на которые имеются все необходимые документы, подтверждающие их приобретение, в другом такие документы по части товаров отсутствуют.

В данной ситуации индивидуальный предприниматель не сможет отказаться от системы уплаты единого налога и перейти на иную систему налогообложения (общеустановленную или упрощенную) по одному из павильонов, в котором имеются документы на реализуемые товары. Такой переход был бы возможен в случае наличия необходимых документов на реализуемые в обоих павильонах товары.

СТАВКИ ЕДИНОГО НАЛОГА

Ставки единого налога установлены (в евро) соответствующими решениями Минского городского и областных Советов депутатов в пределах базовых ставок, определенных в Перечне.

При этом, предусмотренные в перечне базовые ставки единого налога разделены по населенным пунктам:

г. Минск, Минский район;

гг. Брест, Гродно;

гг. Витебск, Гомель, Могилев;

иные города областного подчинения;

другие населенные пункты.

Соответственно в решениях ставки дифференцированы в зависимости от населенных пунктов.

Следует отметить, что в решениях наряду со ставками единого налога могут быть установлены повышающие либо понижающие коэффициенты, применяемые к этим ставкам. Причем их наличие вовсе не обязательно, но если они все же установлены, то, скорее всего, они различаются в зависимости от области (г.Минска). Поэтому при расчете налога важно в соответствующем решении обратить внимание не только на ставку налога, но и на наличие коэффициентов.

Характерными для всех решений областных Советов депутатов являются понижающие коэффициенты к ставкам единого налога при оказании платных услуг населению в сельских населенных пунктах, поселках городского типа и городах районного подчинения. Обязательное их наличие предусмотрено Положением.

ЛЬГОТЫ ПО ЕДИНОМУ НАЛОГУ