Реферат: Информационная база финансового анализа коммерческого банка

Ж. Страхование налоги и другие расходы

З. Итого операционных расходов

8. ОЦЕНКА НЕ КРЕДИТНЫХ УБЫТКОВ

9. ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ ДО УПЛАТЫ НАЛОГОВ И ДРУГИХ ПОПРАВОК

10. ДОХОДЫ ДО ВВЕДЕНИЯ ПОПРАВОК

А. Непредвиденные доходы или убытки, чистые

Б. Другие поправки к прибыли чистые

11. ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ (УБЫТКИ)

Такая структура дает возможность анализировать процесс формирования прибыли с точки зрения его экономической сущности и выделения основных факторов. При этом получаемый доход подразделяется на доход от основной и от не основной деятельности банка. Расходы, необходимые для получения доходов от основной деятельности, подразделяются на внешние расходы, не зависящие непосредственно от деятельности банка, и внутренние, на которые руководство банка может непосредственно влиять. Доход от основной деятельности после вычета расходов по ее обеспечению дает валовую прибыль от основной деятельности. Далее к полученному значению прибавляется доход от не основной деятельности и вычитаются расходы по ее обеспечению, что в результате дает общую валовую прибыль до выплаты процентов по займам и уплаты налогов. Этот показатель считается важным, поскольку он характеризует умение банка зарабатывать прибыль за счет использования всех ее средств (собственных и заемных).

Далее из полученного результата вычитаются расходы по уплате процентов по займам, поскольку их сумма не учитывается при обложении налогом. Полученное значение прибыли характеризует способность банка зарабатывать прибыль с учетом формирования ее средств с привлечением заемного капитала. Из полученного результата затем вычитаются другие возможные суммы, не облагаемые налогом в соответствии с существующим законодательством. Определенное таким образом значение прибыли до налогообложения характеризует способность банка, как зарабатывать прибыль, так и уменьшать законными способами доход, подлежащий малого* обложению. Далее из полученной суммы вычитается налог, определяемый в соответствии с существующим законодательством, что в результате дает чистую прибыль банка.

В литературе по вопросам управления банковскими операциями приводится следующая рекомендуемая схема отчета о прибылях и убытках банка:

Отчет о прибылях и убытках банка

Процентный доход

- Процентные расходы

Чистый процентный доход

+/- Другие операционные доходы (убытки)

Валовой операционный доход (убытки)

- Операционные расходы

Чистый операционный доход (убытки)

- Расходы по созданию резервов на покрытие убытков по кредитам

Доход (убытки) до непредвиденных расходов

+/- Прибыль (убытки) от непредвиденных событий

Чистый доход (убытки) до уплаты налогов

- Налог на прибыль

Чистая прибыль (убытки)

Распределение прибыли

Такая схема по аналогии со схемой отчета о прибылях и убытках банка включает доходные и расходные статьи, отражающие основные обобщенные one рации банка и процесс формирования прибыли с указанием получаемой прибыли на промежуточных этапах

Сравнив эту с приведенной выше таблицей 6 отчета о прибылях и убытках банка, можно сделать вывод, что доходом банка от основной деятельности является доход от полученных процентов, а аналогом внешних производственных расходов считаются расходы по выплате процентов Доходами (убытками), связанными с не основной деятельностью, являются другие операционные доходы (убытки). Поскольку расходы по выплате процентов учтены как расходы по основной деятельности, из полученного текущего результата, равного сумме (разности) чистого процентного дохода и /других операционных доходов (убытков), вычитается сумма операционных расходов, что дает чистый операционный доход (убытки) Из этого результата вычитается резерв на покрытие убытков по кредитам, после чего к полученному результату прибавляется (вычитается) прибыль (убытки) от непредвиденных событий Полученный результат представляет собой чистый доход (убытки) банка до уплаты налогов Далее из полученного результата вычитается налог, что дает чистую прибыль (убытки) банка за рассматриваемый период.

Такая структура отчета о прибылях и убытках банка позволяет анализировать как абсолютные, так и рассчитываемые тем или иным образом относительные показатели доходов, расходов и прибыли банка по основным обобщенным позициям Сравнение полученных данных с данными на начало отчетного периода, а также анализ тенденций их изменения за несколько отчетных периодов позволяют более обоснованно подходить к оценке деятельности банка и принятию соответствующих финансовых решений