Реферат: Кассовые операции 5

К 56 «Денежные документы»

перечисляется сальдо, отражающее стоимость денежных документов (почтовых марок, марок государственной пошлины и др.)

Д 81 «Собственные акции (доли)»

К 56 субсчет «Собственные акции, выкупленные у акционеров»

перечисляется сальдо субсчета «Собственные акции, выкупленные у акционеров»

Д 55-3 «Депозитные счета»

К 58-2 «Депозиты»

перечисляется сальдо счета 58-2 «Депозиты»

При переходе на новый План счетов и разработке нового рабочего плана счетов следует учитывать, что в соответствии с положениями инструкции по применению Плана счетов организации могут уточнять содержание субсчетов и вводить дополнительные субсчета, в частности, к счетам учета денежных средств в рабочем плане счетов могут быть введены дополнительные субсчета. Так, с учетом специфики деятельности организации (наличие нескольких расчетных счетов в банке, валютных счетов, условий сдачи денег в банк и др.) в рабочем плане счетов должны быть предусмотрены соответствующие субсчета для учета денежных средств на этих счетах исходя из потребностей управления, контроля и анализа.

Изменения в Плане счетов, связанные с изменениями в методике отражения хозяйственных операций, способов оценки активов и обязательств, внесли определенные изменения и в типовую схему корреспонденции по счетам учета денежных средств. Наиболее существенным уточнением и изменением типовой схемы корреспонденции по кредиту счетов учета денежных средств является исключение корреспонденции со счетами учета расходов, в частности, со счетами 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 97 «Расходы будущих периодов», 44 «Расходы на продажу».

По дебету счетов учета денежных средств введена корреспонденция со счетом 80 «Уставный капитал», субсчет «Вклады товарищей».

Исключение из старого Плана счетов отдельных счетов и изменение кодов счетов внесли изменения и в порядок записей по счетам для отражения фактов хозяйственной деятельности.

Рассмотрим отражение отдельных операций по счетам учета денежных средств, связанных с указанными факторами.

В большинстве организаций учет операций с наличной иностранной валютой связан с оплатой заграничных командировок. Порядок покупки и выдачи иностранной валюты, дорожных чеков уполномоченными банками определен «Положением о порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов», утвержденным ЦБ РФ 25.06.97 № 62.

Синтетический учет этих операций отражается:

Д 50-4 «Валютная касса»

К 52-4 «Специальный транзитный валютный счет»

в банке получены денежные средства в иностранной валюте на командировочные расходы;

Д 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

К 50-4 «Валютная касса»

выдана валюта под отчет командированному лицу .

При возврате неизрасходованной валюты операции отражаются в обратном порядке.

При изменении курса рубля остатки наличной иностранной валюты в кассе переоцениваются.

Отражается курсовая разница:

Д 91-2 «Прочие расходы»

К 50-4 «Валютная касса»

или

Д 50-4 «Валютная касса»

К 90-1 «Прочие доходы».