Реферат: Характеристика налогового планирования в учреждениях

- в зависимости от ожиданий, возлагаемых на налоговое планирование: оптимистическое, пессимистическое и реалистичное.

- в зависимости от типа налогоплательщика налоговое планирование может быть корпоративным или индивидуальным. В свою очередь, корпоративное налоговое планирование подразделяется на внутреннее и внешнее. Внешнее планирование осуществляют собственники организации, а внутреннее – службы организации (бухгалтерия, юридический отдел, финансовый отдел).

1.2 Элементы налогового планирования

Элементами налогового планирования являются:

- Стратегия оптимизации налоговых обязательств;

- Учетная политика организации;

- Налоговый календарь;

- Контроль дебиторской задолженности;

- Контроль состояния бухгалтерского и налогового учета

- и отчетности;

- Постоянный мониторинг налоговых льгот.

Рассмотрим подробней такой элемент налогового планирования как налоговый календарь. Он предназначен для прогнозирования и контроля правильности исчисления налогов, а также соблюдения сроков уплаты налогов и соблюдения сроков предоставления отчетности, поскольку в противном случае это может вызвать штрафные санкции. Налоговый календарь представляет собой план годовых платежей, предусматривающий не только календарные сроки уплаты налогов, но и наличие денежных средств, необходимых для осуществления платежей.

С помощью налогового календаря у налогоплательщика появляется возможность координировать денежные потоки организации. Последовательность расчетов плана налоговых платежей может быть представлена следующим образом:

1. Расчет налогов, облагаемой базой для которых является выручка от реализации.

2. Расчет налогов, облагаемой базой для которых является фонд оплаты труда.

3. Расчет налогов на основании заявок на расходы.

4. Плановые налоговые платежи.

5. Расчет налога на прибыль организации.

Для своевременного исполнения налоговых обязательств рекомендуется провести следующее:

1. В соответствии с налоговым календарем накануне платежа установить лимиты неснижаемых остатков на расчетном счете.

2. Оценить динамику прироста остатка денежных средств.

3. При возникновении угрозы неисполнения обязательства прекратить все платежи по расчетному счету.

4. Платежи по другим направлениям расходов осуществлять только в пределах превышения денежных средств над неснижаемым остатком.