Реферат: Контрольная по аудиту

проверка количества открытых и участвующих в расчетах счетов, законность совершения операций по каждому открыто­му счету;

обоснованность получения и использования кредитов и зай­мов, своевременности их погашения;

проверка состояния платежно-расчетной дисциплины по заключенным договорам и т.д.

Источники информации:

• выписки банков по соответствующим счетам с приложенны­ми к ним документами, послужившими основанием для совер­шения приходно-расходных операций (копии платежных пору­чений, требований, мемориальных ордеров; корешки денежных и расчетных чеков и другие);

• учетные регистры по счетам 51 «Расчетный счет», 55 «Про­чие счета в банках»;

• балансы и другие документы и учетные регистры, в которых отражаются операции, связанные с использованием денежных средств.

При аудите валютных операций целью проверки является проверка:

• правильности и законности открытия валютных счетов;

• полноты и своевременности зачисления валютной выручки;

• законности использования наличной валюты и другие во­просы по аналогии проверки операций по расчетному счету.

Источники информации - аналогичные при проверке по рас­четному счету.

Основные этапы проверки банковских операций по расчетным, текущим и валютным счетам организации:

1. Проверка фактического количественного наличия откры­тых в организациях расчетных, текущих и взаимных счетов: законность и необходимость их открытия, в каких банках они открыты.

2. Все ли суммы, приведенные в выписках банка, подтверж­даются наличием правильно оформленных оправдательных до­кументов к суммам.

3. Проверка своевременности зачисления и списания денеж­ных средств по счетам организации и банке.

4. Порядок оформления банковских документов определен письмом Центрального банка России от 9 июля 1992 г. N 14 «О введении в действие Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации, с последующими изменениями и до­полнениями», письмом Государственной налоговой службы РФ, Минфина РФ, Центрального банка РФ от 5, 16 июня 1995 г. NBr-4-12/25H, 47, 174 «Об обязательном указании идентифи­кационных номеров налогоплательщиков при оформлении расчетно-платежных документов», с последующими изменениями и дополнениями. Порядок проведения операции по списанию средств с корреспондентских счетов (субсчетов) кредитных ор­ганизаций определен приказом Центробанка РФ от 1 марта 1996 г. N 02-52. «О введении в действие «Положения о порядке проведения операций по списанию средств с корреспондент­ских счетов (субсчетов) кредитных организаций, с последующи­ми изменениями и дополнениями.

В некоторых организациях для удобства выплаты зарплаты работникам и осуществления расходов денежных средств на другие цели (если производственные участки расположены на значительном расстоянии от места постоянного нахождения головного предприятия) на имя уполномоченных лиц предпри­ятий открываются счета в Сбербанках (других банках). В этих случаях аудитор обязан проверить целесообразность открытия таких счетов и законность всех произведенных по ним опера­ций.

Если в ходе проведения аудиторской проверки аудитор об­наружит отсутствие оправдательного банковского первичного документа или в качестве оправдательного документа будет присутствовать ксерокопия последнего, не заверенная мастич­ным штампом или печатью обслуживающего банка (печать подлинная, а не ксерокопия), такая операция не может быть признана законной. Аудитор обязан потребовать представления документа, оформленного установленным порядком.

Практика проведения аудита показывает, что особенно вни­мательно следует проверять операции по перечислению денег предприятиям розничной и оптовой торговли и особенно в адрес физических лиц. По таким операциям аудитор должен убедиться в законности операций и правильности возникших обязательств по таким платежам.

Проверяя оплату счетов за приобретение материальных цен­ностей, необходимо убедиться в полноте поступления и опри­ходования оплаченных товарно-материальных ценностей или получения услуг.

Имеют место незаконные операции, когда под различными предлогами перечисляются деньги, впоследствии списываемые на издержки производства или за счет других источников, а в действительности эти суммы направляются не приобретение различного имущества, которое впоследствии присваивается определенными должностными лицами.

Много ошибок встречается в оформлении счетов и других аналогичных документов, на основании которых денежные средства перечисляются со счетов предприятия. Особое внима­ние в таких документах следует обратить на проверку таксиров­ки указанных в них объемов и цен, и правильность расчетов надбавок, скидок, НДС.

Злоупотребления имеют место не только в первичных доку­ментах, но и в самом бухгалтерском учете при разноске сведений по банковским счетам. Вот почему одновременно с проверкой подлинности приложенных к выпискам первичных документов необходимо убедиться в правильности сделанных по ним бух­галтерских проводок.

Необходимо внимательно проверять все сторнировочные проводки по счетам в банках. Бывают случаи, когда участвую­щий в хищении денежных средств бухгалтер относит похищен­ные суммы на соответствующие счета, а потом путем сторниро­вания делает новые проводки в других учетных регистрах, с целью завуалирования истинного положения вещей.

Встречаются случаи, когда банки допускают ошибочное за­числение или списание денежных средств со счета организации. В этом случае необходимо тщательно проверить, как урегули­рованы претензии организации к обслуживающему банку, на каком счете числятся эти суммы.

В современных условиях в ряде регионов России в практике расчетов между предприятиями используются лимитированные и нелимитированные чековые книжки.

Аудитор при проверке расчетов по данным операциям дол­жен в первую очередь проверить, учтены ли эти расчетные документы как бланки строгой отчетности, какой установлен порядок их выдачи и представления отчета об израсходованных суммах.