Реферат: Контрольная по аудиту

обнаруженных ошибок в счетах (других аналогичных докумен­тах). Повторное списание сумм по одним и тем же документам;

нарушения действующего порядка расчета наличными де­нежными средствами, в том числе: превышение установленного лимита расчета наличными с юридическими лица­ми и предпринимателями;

отсутствие в документах необходимых подписей должност­ных лиц;

несвоевременное отражение приходно-расходных кассовых документов в учетных регистрах;

отсутствие документов, послуживших основанием для совер­шения в учетных регистрах записей хозяйственных операций;

списание денег по кассе без оснований или по подложным (фиктивным) документам;

ошибки в написании сумм получателями денег в расходных ордерах;

несовпадение дат или сумм приходных или расходных орде­ров с аналогичными их показателями в журнале регистрации;

прямое хищение денежных средств (встречается крайне редко).

К типовым нарушениям в ведении банковских операций можно отнести:

• отсутствие платежных документов, подтверждающих факт совершения операции;

• наличие документов, оформленных не надлежащим образом (ксерокопии документов, отсутствие на документе банковских отметок);

• отсутствие приложений к платежным документам, послу­живших основанием для совершения хозяйственных операций;

• полнота зачисления наличных денег, сданных в банк на расчетный (валютный) счет;

• несоответствие данных в платежных поручениях, хранящих­ся в делах проверяемой организации, с фактическим перечис­лением денежных средств. Это можно установить только путем проведения встречной проверки в организациях, куда перечис­лялись денежные средства и за которыми длительное время числится невостребованная дебиторская задолженность и отсут­ствуют акты взаимной сверки;

• корреспонденция счетов, указанная на платежных документах, не соответствует аналогичной корреспонденции в учетных регистрах;

• платежный документ не соответствует коду в банковской выписке;

• тексты платежных документов, послуживших основанием для оплаты их в иностранной валюте с валютного счета, не имеют перевода на русский язык;

• при производстве платежей в иностранной валюте допуска­ются ошибки при расчете переводного курса инвалюты в рубли.

Приведенные ошибки и нарушения в ведении операций с денежными средствами приводят в конечном итоге к искаже­ниям финансовых показателей в деятельности организации, что нередко вызывает финансовые злоупотребления должностных лиц и прямое хищение материальных ценностей и денежных средств.

2. РАСЧЕТ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ

Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, дебиторами и кредиторами

Проверка по счетам расчетов должна осуществляться по следующим основным направлениям: наличие и правильность оформления документов, определяющих права и обязанности сторон по поставке материальных ценностей (работ, услуг); правильность оплаты или получения сумм за полученные или отгруженные материальные ценности; полнота оприходования и списания полученных ценностей.

При проверке следует обратить внимание на следующее:

• имеются ли договора на поставку продукции (выполнение работ, услуг) и правильность их оформления;

• при наличии дебиторской и кредиторской задолженности необходимо установить дату возникновения и причину образования;

• имеется ли задолженность с истекшим сроком исковой давности, принимаются ли меры к ее взысканию.

При этом следует иметь в виду, что к важнейшим основам правопорядка при осуществлении сделок на поставку товаров (выполнения работ или оказания услуг) относятся соблюдение формы договора, полнота и своевременность исполнения обязательств сторонами соответствующих договоров вне зависимости от срока договора. Сделки, осуществляемые сторонами умышленно без соблюдения установленной Гражданским кодексом РФ формы, не в полном объеме или несвоевременно, в соответствии с Гражданским кодексом РФ являются ничтожными. Установлено, что обязательным условием договоров, предусматривающих поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг), является определение срока исполнения обязательств по расчетам за поставленные по договору товары (выполненные работы или оказанные услуги).