Реферат: Косвенные налоги при экспортно-импортных операциях с Россией

Ст - ставка НДС в процентах;

стоимость - стоимость приобретенного товара, определяемая как фактически уплаченная или подлежащая уплате российскому поставщику сумма за ввезенный товар;

акциз - сумма акциза, уплачиваемая при ввозе подакцизного товара;

доставка - расходы по доставке приобретенного в Российской Федерации товара, включая расходы по транспортировке, погрузке, выгрузке, перевалке и экспедированию товара. При определении налоговой базы включаются расходы по доставке, оказанные сторонними организациями;

страховка - страховая сумма;

тара - стоимость контейнеров и (или) другой многооборотной тары, не подлежащей возврату, если они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами;

упаковка - стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке.

Вышеперечисленные расходы (доставка, страховка, тара и упаковка) увеличивают стоимость товара только в том случае, если изначально они не были учтены в цене сделки (договорной цене).

Пример

Организация заключила договор поставки с российской организацией на поставку в Республику Беларусь 100 т бумаги. Цена 1 т бумаги по условиям договора составляет 800 000 бел. руб.

Согласно условиям договора расходы по доставке бумаги на склад организации составляют 1 200 000 бел. руб. (без НДС) и оплачиваются организацией отдельно белорусскому перевозчику. Иных расходов при ввозе бумаги из Российской Федерации организация не понесла.

Бумага не является подакцизным товаром и облагается НДС при ввозе по ставке 18%.

После того как бумага будет принята на учет, организация рассчитает сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет при ввозе из Российской Федерации, по ставке 18% и исходя из стоимости бумаги, равной 80 000 000 бел. руб. (100 т х х 800 000), и расходов на доставку бумаги в сумме 1 200 000 бел. руб.

Таким образом, сумма НДС в данном случае составит 14 616 000 бел. руб. ((80 000 000 + 1 200 000) х 18%).

НДС при ввозе из Российской Федерации продуктов переработки

При ввозе из Российской Федерации продуктов переработки товара, ранее вывезенного в Российскую Федерацию для переработки, налог рассчитывается по формуле:

НДС = (стоимость + доставка + страховка + тара + упаковка) х Ст,

где (стоимость + доставка + страховка + тара + упаковка) - налоговая база для исчисления НДС по ввозимым продуктам переработки;

Ст - ставка НДС в процентах (определяется так же как и при ввозе товара);

стоимость - стоимость работ (услуг) по переработке товара;

доставка - расходы по доставке продуктов переработки, включая расходы по транспортировке, погрузке, выгрузке, перевалке и экспедированию продуктов переработки;

страховка - страховая сумма;

тара - стоимость контейнеров и (или) другой многооборотной тары, не подлежащей возврату, если они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми продуктами переработки;

упвковка - стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке.

Вышеперечисленные расходы (доставка, страховка, тара и упаковка) увеличивают стоимость услуг российского партнера по переработке товара только в том случае, если изначально они не были учтены в стоимости переработки по условиям договора.

Пример

Организация заключила договор с российской организацией о переработке давальческого сырья - макулатуры в бумагу. Согласно условиям договора стоимость переработки 1 т макулатуры составляет 400 000 бел. руб.

Согласно условиям договора расходы по доставке бумаги на склад организации составляют 8 000 000 бел. руб. и оплачиваются отдельно.

В январе 2008 г. российская организация переработала 100 т макулатуры и доставила бумагу на склад заказчика.