Реферат: Материальная ответственность работников связанных с ведением кассовых операций

- Неоприходование в кассу денежной наличности;

- накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов.

Согласно Порядку ответственность за соблюдение правил ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров. В соответствии с Законом РФ от 21.03.91 № 943-1 -О налоговых органах Российской Федерации? (в редакции от 08.07.99) налоговые органы за вышеуказанные нарушения могут наложить штраф на должностных лиц организации в размере от 2 до 5 МРОТ.

Очень часто в работе организаций встречается такое нарушение, как прием наличной денежной выручки от физических лиц без применения контрольно-кассовой машины (далее - ККМ). Однако согласно Закону РФ от 18.06.93 № 5215-1 -О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, денежные расчеты с населением при осуществлении торговых операций или оказании услуг на территории Российской

Федерации производятся с обязательным применением ККМ. Перечень

предприятий, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин, утвержден постановлением Совета Министров - Правительства РФ от 30.07.93 № 745 (в редакции от 07.01.99).

Организации, не вошедшие в данный перечень, обязаны применять ККМ. В соответствии с пунктом 3 постановления Пленума ВАС РФ от 04.09.99 № 10 –О некоторых вопросах практики применения Закона Российской Федерации –О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, ККМ должны применяться как при расчетах с физическими лицами, так и при расчетах с индивидуальными частными предпринимателями.

Если организация при расчетах с населением не применяет ККМ, органы налоговой службы вправе наложить на нее штраф в размере от 50 до 100 МРОТ (см. определение Конституционного суда РФ от 01.04.99 № 29-О).

Согласно п. 5 Порядка ведения кассовых операций в кассе предприятия по согласованию с его руководителями могут находиться наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются. Если такой лимит банком не установлен, любой остаток в кассе считается сверхлимитным.

Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий. При этом срок хранения средств ограничен тремя рабочими днями (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - пятью днями), включая день получения денег в банке.

В соответствии с Указом Президента РФ от 23.05.94 № 1006 -Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей? (в редакции от 03.08.99, далее - Указ № 1006)

за накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов на организацию может быть наложен штраф в трехкратном размере выявленной сверхлимитной наличности. На руководителей предприятий, учреждений и организаций, допустивших указанное нарушение, налагается административный штраф в размере 50 МРОТ.

Расчеты между юридическими лицами наличными денежными средствами могут также осуществляться только в пределах установленных лимитов. Указанием Банка России от 07.10.98 №375-У -Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами? лимит расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами по одному платежу был установлен в размере 10 000 рублей.

Согласно Указу №1006 за несоблюдение данного требования на предприятие налагается штраф в двукратном размере суммы произведенного платежа, а на руководителей предприятий, учреждений и организаций, допустивших указанное нарушение, может быть наложен административный штраф в размере 50 МРОТ. При этом штраф накладывается на ту организацию, которая вносит наличные денежные средства в кассу другого юридического лица (то есть на

покупателя).

Бухгалтерам организаций следует знать, что согласно Указу № 1006 при неоприходовании или неполном оприходовании в кассу денежной наличности на организацию может быть наложен штраф в трехкратном размере неоприходованной суммы.

Материальная ответственность работников, связанных с ведением кассовых операций .

В зависимости от размера причиненного ущерба работник несет ответственность в соответствии с КЗОТ, УК РФ , а также соответствующими действующими нормативными актами и инструкциями.

Уголовная ответственность наступает, когда доказан факт фальсификации документов, совершенной из корыстных или иных личных целей. В законодательстве нет четкого определения, что собой представляет фальсификация документов. Но в статье 292 УК РФ имеется определение служебного подлога. Говорить о том, что совершен служебный подлог, можно лишь в случае, когда должностное лицо из корыстной или иной личной заинтересованности внесло в официальные документы заведомо ложные сведения или исправления, искажающие их действительное содержание.

Лицо, совершившее служебный подлог, наказывается:

- штрафом в размере от ста до двухсот МРОТ;

- штрафом в размере заработной платы или иного дохода за период от одного до двух месяцев;

- обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов;

- исправительными работами на срок от одного года до двух лет;

- арестом на срок от трех до шести месяцев;

- лишением свободы на срок до двух лет.

Кроме того, ст. 187 УК РФ устанавливает меры ответственности за

изготовление поддельных платежных документов, не являющихся ценными бумагами.