Реферат: Методика аудиторской проверки с покупателями и заказчиками
Таким образом, самому объекту аудита – бухгалтерской отчетности неотъемлемо присущ принцип существенности.
Существенность (“materiality” – материальность) – это одно из важнейших понятий аудита. Исходя из этого принципа, устанавливается не абсолютная точность данных проверяемой бухгалтерской отчетности, а ее достоверность во всех существенных аспектах.
Информация является существенной, если ее отсутствие или искажение может повлиять на экономическое решение пользователя, основанное на финансовой отчетности. Существенность зависит от величины рассматриваемой информации в конкретных обстоятельствах ее не приведения или искажения.
Правилами (стандартом) 4 «Существенность в аудите» определены действия проверяющего в отношении оценки уровня существенности и аудиторских рисков, возникающих в ходе проверки экономического субъекта.
При планировании аудита определяется существенность, аудиторский риск, проводятся аудиторские процедуры.
Уровень существенности определяется как предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности.
В обязательном порядке утверждается система базовых показателей. Значение уровня существенности определяется как доля от базовых показателей.
В ООО «АЛИБИ-Корпорэйшн» используется следующая методика расчета уровня существенности.
Для расчета существенности:
1) выбирают базовые показатели бухгалтерской отчетности принимаемые для расчета уровня существенности. Для прибыльной организации, такой и является ООО «АЛИБИ-Корпорэйшн», к базовым показателям относятся:
- выручка от продажи;
- валюта баланса;
- собственный капитал;
- себестоимость продаж;
- чистая прибыль.
2) выбирают доли от этих базовых показателей.
3) закрепляется порядок.
4) приказ или распоряжение руководителя
Таблица 3
Расчет уровня существенности
| Базовый показатели, применяемые для расчета уровня существенности | Доля % | Сумма, тыс. руб. | Тыс. руб. = сумма доли базового показателя расчета уровня существенности |
| 1. Выручка (стр.10, форма 2) | 2 | 366181 | 7324 |
| 2. Себестоимость продаж (стр. 020, форма 2) | 2 | 340344 | 6807 |
| 3. Валюта или итог баланса (стр. 300, форма 1) | 2 | 75000 | 1500 |
| 4. Уставный капитал (стр. 410, форма 1) | 15 | 100 | 15 |
| 5. Чистая прибыль | 5 | 829 | 41 |
Определяем среднеарифметическое от долей базового показателя, отбрасываем при дальнейших расчетах те доли базового показателя, которые более чем на 60% отличаются от среднего, как нехарактерные. Из оставшихся показателей находим среднеарифметическое и округляем до двух нулей по правилам округления.
В результате вычислений получили уровень существенности равный 1500 тыс. руб.
5) Определение уровня существенности по бухгалтерской отчетности в целом.
Новая средняя округляется таким образом, чтобы отклонение среднего значения от округленного не превышало 20%. Эту округленную величину допустимо использовать в качестве единого показателя уровня существенности по бухгалтерской отчетности в целом.
В нашем случае округлим среднюю до 3000 тыс. руб. Отклонения:
|
1500
1% меньше 10 %.
Считается, что отклонения до 5% могут быть признаны несущественными, более 10% - существенными, а в интервале 5-10% - аудитор сам принимает решение о существенности отклонения.
3.2 Планирование проведения аудиторской проверки
Проведенные исследования позволили составить план аудиторской проверки (см. таблица 4).
Таблица 4
План аудита расчетов с покупателями и заказчиками
в ООО «АЛИБИ-Корпорэйшн»
Проверяемая организация: ООО «АЛИБИ-Корпорэйшн»