Реферат: Методология проведения аудита с помощью применения специализированных аудиторских программных продуктов

1. Подготовительный этап аудита в условиях КОД

2. Этап планирования аудита в условиях КОД

3. Этап сбора аудиторских доказательств в условиях КОД

4. Заключительный этап аудита в условиях КОД

1 . Подготовительный этап аудита в условиях КОД

Для описания аудиторских процедур с использованием специализированных аудиторских программных продуктов будем основываться на материалах методологов аудиторской компании «Гольдберг-Аудит» применительно к программному комплексу Audit XP «Комплекс Аудит» (преемнику программы «Помощник аудитора»),разработанному компанией «Гольдберг-Софт».

Начнем с того, что каждый сотрудник аудиторской фирмы в соответствии со своей должностью и квалификацией выполняет определенные функции в процессе аудита проверяемого предприятия. Использование аудиторской программы подразумевает, что рабочее место каждого сотрудника оборудовано персональным компьютером. Компьютеры предприятия могут работать как автономно, так и в локальной сети. Аудиторскую проверку предприятия можно условно разделить на 4 этапа: подготовительный (предварительный), планирования, сбор аудиторских доказательств и заключительный. Разделение функций по рабочим местам наиболее целесообразно производить в соответствии с общим планом и программой аудита, например, так, как приведено в таблице 1.

Таблица 1

Разделение функций по рабочим местам

№	Должность	Функции	Этапы аудита
1	Руководитель аудиторской фирмы	Взаимодействие с руководством клиента	1, 4
2	Руководитель аудиторской проверки	Планирование работ и контроль качества выполняемых работ экспертом, подготовка аудиторского заключения	1 - 4
3	Аудитор, ассистент	Проведение аудиторских процедур, сбор доказательств и документирование аудита	2, 3
4	Эксперт	Оценка надежности системы КОД клиента, подготовка экспертного заключения	3

1 этап — предварительный (подготовительный) . На этом этапе производится изучение потребностей клиента, подготавливается информация о нем и составляются документы, определяющие цели и задачи аудиторской фирмы, а также перечень оказываемых аудиторских услуг. Завершается этап заключением договора. Подготовительный этап представляет собой построение взаимоотношений между организациями и должен завершаться согласием аудиторской фирмы на проведение аудита. Взаимодействие организации-клиента с аудиторской фирмой должно начинаться направлением в ее адрес письма-предложения согласно электронному шаблону, в котором излагаются цель аудиторской проверки и перечень желаемых аудиторских услуг. Перечень шаблонов бланков, который должно предусматривать аудиторское программное обеспечение, представлено в таблице 2.

Таблица 2.

Перечень шаблонов бланков предварительного этапа аудита, сформированных в программе Audit XP «Комплекс Аудит»

Раздел аудита и индекс классификации бланка
100	Этап 1 (Предварительный этап)
110	Протокол встречи
111	Анкета
121	Письмо-обязательство
122	Письмо-предложение
123	Приложение к договору
124	Договор на аудит
125	Письмо о начале работы
126	Тест КОД
127	Запрос пояснение
128	Запрос подтверждение
129	Устные разъяснения
130	Письма в банки
131	Запросы третьим лицам
132	Журнал регистрации ответов

До заключения договора необходимо иметь максимально полную информацию о клиенте и его экономической деятельности. Этому способствует получение ответов на вопросы, перечисленные в информационной анкете. После принятия решения о заключении договора аудиторская фирма направляет в адрес клиента письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита. Приложением к договору является перечень сопутствующих аудиту услуг. Как на стадии подготовки договора, так и в процессе проведения аудита возникает необходимость получения разъяснений от руководства проверяемого экономического субъекта.

Для этого программами должны быть предусмотрены электронные бланки писем-запросов, информационных писем-ответов и рабочие листы устных ответов. При использовании экономическим субъектом компьютерной обработки данных перед составлением общего плана проведения аудиторской проверки необходимо изучить все существенные вопросы организации обработки учетных данных в среде КОД. Результаты этого изучения должны оформляться рабочим документом, имеющим вид электронного бланка-теста.

2 . Э тап планирования аудита в условиях КОД

Этот этап обычно представляет сложность для всех аудиторских фирм, особенно для малых и средних. В соответствии со стандартами аудита необходимо определить уровни существенности, аудиторские риски, а также рассчитать величину выборки. Используемые в системе процедуры позволяют также распределить величину существенности по статьям баланса. Кроме того, системой формируется общий план и сводная программа аудита. Планирование аудита включает в себя: оценку неотъемлемого риска, существенности и риска аудита, расчет аудиторской выборки и составление общего плана и программы аудита согласно шаблонов программ (табл.3).

Таблица 3

Перечень шаблонов бланков этапа планирования аудита в программном комплексе Audit

Раздел аудита и индекс классификации бланка
200	Этап 2 (Планирование аудита)
210	Понимание деятельности
211	Неотъемлемый риск
212	Риск системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета
213	Аудиторский риск
221	Определение общего уровня существенности
222	Распределение существенности по элементам
230	Расчет показателей выборки
231	Форма №1 «Бухгалтерский баланс»
232	Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»
240	Общий план аудита
250	Программа проведения аудита
260	Оценка стоимости аудита

XP «Комплекс Аудит»

Важным элементом при планировании аудита является оценка аудиторского риска. В расчетном методе аудиторский риск определяется по формуле (1):

, (1)

где АР — аудиторский риск;

НР —неотъемлемый риск;

РК — риск средств контроля;

РН — риск необнаружения.

В качестве примера рассмотрим формирование аудитором электронного бланка «оценка неотъемлемого риска», представляющего собой тест, содержащий вопросы, на которые могут быть три варианта ответа: низкий, средний и высокий. Соответственно в колонке «Оценка» ставится цифра 1, соответствующая ответу «высокий», цифра 2 - «средний» и цифра 3 - «низкий». На основании этих оценок по каждому из вопросов производится расчет НР -вероятности неотъемлемого риска . Формула, заложенная в алгоритме расчетов, имеет вид (2):

НР , (2)

где , - верхняя и нижняя граница вероятности неотъемлемого аудиторского риска;

, , - соответственно число оценок «высокий», «средний» и «низкий» в тестовом задании;

– общее число оценок в тесте.

Пользователь программы вправе самостоятельно определить диапазон значений неотъемлемого риска, задав его нижнюю и верхнюю границы. Численное значение вероятности является базовым для дальнейших расчетов. Пример упрощенной оценки неотъемлемого риска приведен в таблице 4.

--> ЧИТАТЬ ПОЛНОСТЬЮ <--