Реферат: Методы комплексного анализа прибыли страховой организации

Осуществление систематического контроля и оценка фактической реализации выполнения планов по расширению страхового портфеля и получению прибыли страховой организации.

Определение влияния общеэкономических, отраслевых (вида деятельности) и субъективных (внутренних) факторов на финансовые результаты страховщика.

Выявление резервов роста суммы прибыли, снижения убыточности страховых случаев и повышения рентабельности деятельности страховой организации.

Разработка ряда управленческих решений по освоению выявленных резервов, испытание их оптимальности.

Контроль за внедрением наиболее эффективного решения.

В качестве объекта анализа прибыли страховщиков выступают конечные результаты финансово-хозяйственной деятельности страховой организации с учётом нацеленности на прибыльное функционирование.

С учётом особенностей вида деятельности и формирования информации в бухгалтерском учёте наиболее полно объект исследования будет характеризовать дуоцентрическая система, включающая как специфические показатели в зависимости от специализации страховой организации (централь 1 - личное страхование, централь 2 - рисковое страхование), так и общие (зона пересечения централей).

Для организаций, осуществляющих личное страхование (страхование жизни, страхование от несчастных случаев и добровольное медицинское страхование), а также для страховых организаций, которые до 01 июля 2007 года занимались и личным, и рисковым страхованием, перечень показателей, характеризующих объект исследования, будет несколько шире.

Результат от операций по страхованию жизни (без учёта результата по инвестициям) определяется вычитанием из страховых премий (взносов) по страхованию жизни выплат по договорам страхования жизни, добавлением дополнительного дохода (вычитанием дополнительного расхода) от изменения резервов по страхованию жизни, и вычитанием расходов на ведение страховых операций по страхованию жизни (всё без учёта перестрахования). Если опираться на форму № 2-страховщик, то результат от операций по страхованию жизни П(У) L будет определяться следующим образом:

П(У) L= с.010 - с.030 + с.040 - с.050 = с.070 - с.020 + с.060.

Результат от операций страхования иного, чем страхование жизни П(У) NL определяется добавлением к полученным страховым премиям дополнительного дохода (вычитанием дополнительного расхода), связанного с изменением резерва незаработанной премии, вычитанием состоявшихся убытков, добавлением дополнительного дохода (вычитанием дополнительного расхода) из-за изменения других страховых резервов и вычитанием отчислений от страховых премий и расходов по ведению соответствующих страховых операций (без учёта перестрахования). По форме № 2-страховщик этот показатель будет определяться так:

П(У) NL = c.080 + с.090 - с.100 + с.130 - с.150 - с.160 = с.170.

Кроме того, видится целесообразным введение дополнительного промежуточного показателя, не предусмотренного в отчётности вообще, обобщающего результаты страхования в целом П(У) L+NL

П(У) L+NL = П(У) L+ П(У) NL

Результат от инвестирования средств резервов П(У) Iбудет складываться из результата от инвестирования резервов по страхованию жизни П(У) ILи результата от инвестирования резервов по страхованию иному, чем страхование жизни П(У) INL.

Результаты от инвестирования резервов по страхованию жизни и по страхованию иному, чем страхование жизни, определяются как разность соответствующих доходов и расходов.

По форме № 2-страховщик суммы определяются следующим образом:

П(У) IL = с.020 - с.060;

П(У) INL= с.180 - с. 190;

П(У) I= с.020 - с.060 + с.180 - с. 190.

Результат от прочей операционной деятельности, не связанной с инвестициями П(У) О определяется как разность операционных доходов и расходов, не связанных с инвестициями. По форме № 2-страховщик расчёт таков:

П(У) О = с.210 - с.220.

Результат внереализационных операций П(У) В определяется по той же логике:

П(У) В = с.230 - с.240.

Прибыль до налогообложения складывается из результата от операций по страхованию жизни, результата от страхования иного, чем страхование жизни, результата от инвестиций, результата от прочей операционной деятельности, не связанной с инвестициями, сальдо внереализационных операций за вычетом управленческих расходов (УР):

П(У) НО = П(У) L + П(У) NL + П(У) I - УР + П(У) О + П(У) В.

Чистая (нераспределённая) прибыль (убыток) отчётного года П(У) Ч равна разнице прибыли до налогообложения и расходов по налогу на прибыль (Н).

Для оценки финансовых результатов страховых организаций, специализирующихся на проведении рискового страхования (от несчастных случаев, добровольное медицинское страхование, страхование имущества, гражданской ответственности и предпринимательских рисков), будут использоваться следующие показатели: Результат от операций страхования П(У) NL, Результат от инвестиций П(У) I = П(У) INL, Результат от прочей операционной деятельности, не связанной с инвестициями П(У) О, Результат внереализационных операций П(У) В, Прибыль до налогообложения П(У) НО, Чистая (нераспределённая) прибыль (убыток) отчётного года П(У) Ч.

При проведении аналитического исследования прибыли страховой организации последовательность работ, по мнению автора методики, должна быть такова: