Реферат: Налог на добавленную стоимость 18

Из начисленной суммы акциза вычитаются:

· акциз по подакцизному сырью, использованному для производства подакцизных товаров;

· акциз по испорченному или утерянному подакцизному сырью, предназначавшемуся для производства подакцизных товаров;

· акциз по давальческому сырью, использованному для производства подакцизных товаров;

· акциз по этиловому спирту, использованному для производства виноматериалов;

· акциз по подакцизным товаром, возвращенным покупателями;

· авансового платежа, уплаченного при приобретении акцизных и специальных марок.

Разница между начисленной сумой акциза и величиной всех налоговых вычетов дает сумму, которую нужно уплатить в бюджет или, наоборот, бюджет должен вернуть. В бюджет нужно уплатить разницу между суммой акцизов, начисленной по подакцизным товарам, и общей величиной всех налоговых вычетов.

Если по итогам месяца сумма налоговых вычетов превышает общую сумму акцизов, начисленную по реализованным подакцизным товарам, отрицательная разница подлежит зачету или возврату налогоплательщику.

По Налоговому Кодексу в течение трех месяцев, следующих за месяцем, в котором образовалась разница, налоговая инспекция имеет право самостоятельно засчитывать её в счет уплаты налогоплательщиком акцизов, других налогов, напей и штрафов, подлежащих зачислению в тот же бюджет.

По истечении трех месяцев сумма, которая не была зачтена, должна быть возвращена налогоплательщику. Налоговая инспекция должна принять решение о возврате денег в течение двух недель после получения заявления и сразу передать это решение на исполнение в отделение федерального Казначейства. На возврат денег на счет налогоплательщика отделению дается две недели.

При нарушении им двухнедельных сроков на подлежащую возврату сумму начисляются проценты. Размер процентов – 1/360 ставки рефинансирования Центрального банка за каждый день просрочки. [5 с. 136-146]

Налогоплательщики, которые производят моторные масла и добывают природный газ, должны платить акцизы ежемесячно. Сумма акциза за истекший месяц платится в бюджет не позднее 25-го числа текущего месяца.

Производители автомобильного бензина и дизельного топлива должны платить акциз два раза в месяц:

· не позднее 15-ого числа третьего месяца, следующего за месяцем реализации бензина и дизельного топлива, если они проданы с 1-го по 15-е число месяца;

· не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за месяцем реализации бензина и дизельного топлива, если они проданы с 16-го по последнее число месяца.

Производители других подакцизных товаров платят акцизы два раза в месяц равными долями:

· не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем реализации этих товаров;

· не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за месяцем реализации этих товаров.

Оптовые фирмы, реализующие алкогольную продукцию крепостью более 9%, платят акцизы два раза в месяц:

· Не позднее 25-го числа месяца, в котором реализована алкогольная продукция, если она продана с 1-го по 15-е число;

· Не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем реализации алкогольной продукции, если она продана с 16-го по последнее число месяца. [4 с. 130-132]

Налоговая декларация за истекший месяц предоставляется в налоговую инспекцию не позднее окончания текущего месяца. Форма декларации приведена в приказе МНС России от 4 января 2002 № БГ-3-03/3.

Фирмы, в состав которых входят подакцизный товары, должны подать налоговую декларацию в инспекцию по местонахождению этих подразделений. В декларации по подразделению нужно привести данные о его операциях с подакцизными товарами и сумме налога, которую нужно уплатить по местонахождению подразделения. [8 с. 187]

Глава III . Налог на добавленную стоимость

3.1. Субъект и объект налога

Налог на добавленную стоимость (НДС) установлен 21-й главой Налогового кодекса. МНС разъяснило, как применять эту главу, в Методических рекомендациях, утвержденных приказом от 20 декабря 2000 г. № БГ-3-03-447. Обложение налогом на добавленную стоимость охватывает товарооборот внутреннего рынка страны и оборот, складывающийся при осуществлении внешнеторговых операций.

НДС является косвенным многоступенчатым налогом. Основная функция налога – фискальная. Вся сумма поступлений НДС с 2001 г. зачисляется в Федеральный бюджет РФ.

НДС платят фирмы и предприниматели, если они не получили освобождение от уплаты НДС. Получить освобождение от уплаты НДС может как фирма, так и предприниматель. Для этого должны быть выполнены два условия.