Реферат: Налог на доходы физических лиц 10

- суммы единовременной материальной помощи, оказываемой физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью[2] , а также материальной помощи, оказанной иностранными государствами или специальными фондами, созданными органами государственной власти или иностранными государствами или же созданными в соответствии с международными договорами Российской Федерации правительственными и неправительственными межгосударственными организациями;

- суммы единовременной материальной помощи, оказанной налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи или содействия, а также в виде благотворительной помощи как в денежной, так и в натуральной форме, зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями;

- суммы единовременной материальной помощи, оказанной налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан (как в денежной, так и в натуральной формах, в виде сумм адресной социальной помощи[3] );

- суммы единовременной материальной помощи, оказанной налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации, независимо от источника ее выплаты;

- алименты;

- суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в РФ международными или иностранными организациями по перечню организаций, утверждаемому Правительством;

- суммы, получаемые плательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства по перечню премий, утверждаемому Правительством;

- суммы, получаемые налогоплательщиками, связанные с оплатой услуг медицинского и оздоровительного характера. В частности, освобождаются от налогообложения суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплаченные работодателями своим работникам или членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в расположенные на территории Российской федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения;

- суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, родителей и детей, и суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание;

- возмещения работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам – пенсионерам по возрасту, а также инвалидам стоимости приобретенных ими или для них медикаментов, назначенных им лечащим врачом, если ее размер не превышает 2 тыс. руб. в год; также суммы оплаты за инвалидов работодателем технических средств профилактики инвалидности и реабилитацию инвалидов, оплата приобретения и содержания собак-проводников для инвалидов;

- суммы вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную донорскую помощь;

- доходы, вязанные с учебно-производственным процессом (стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального и среднего профессионального образования, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями;

- суммы, выплачиваемые организациями или физическими лицами детям-сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образовательных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии, или за их обучение указанными учреждениями;

доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;

- подарки, призы, материальная помощь в суммах, не превышающих 2 тыс. руб. в год на одного человека;

- призы, полученные спортсменами, на Олимпийских, Параолимпийских и Сурдоолимпийских играх, Всемирных шахматных олимпиадах, чемпионатах и кубках мира и Европы, чемпионатах, первенствах и кубках РФ. Речь, разумеется, идет только об официальных призах;

- доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, если:

проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России, в течение периода, за который начислены указанные проценты;

установленная ставка не превышает 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

- вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов;

- доходы, получаемые детьми-сиротами и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума, от благотворительных фондов, зарегистрированных в установленном порядке, и от религиозных организаций;

- доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций акционерами этих акционерных обществ или участниками организаций в результате переоценки основных фондов;

- доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также при налогообложении, которых применяется упрощенная система налогообложения и система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

- суммы процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, а также выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления;

- выигрыши по облигациям государственных займов РФ и суммы, получаемые в погашение указанных облигаций;

- доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), поучаемые членами родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла; доходы охотников-любителей, получаемые от сдачи пуш­нины, мехового или кожевенного сырья или мяса диких животных.

Также не подлежат налогообложению и не включаются в совокупный доход физических лиц отдельные виды доходов, полученных от сельскохозяйственной деятельности. К этим доходам российское налоговое законодательство, в частности, относит:

1) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства от производства и реализации сельскохозяйственной продукции - в течение пяти лет после регистрации хозяйства. Настоящая норма применяется в отношении доходов тех членов хозяйства, которые ранее не пользовались такой нормой, как члены другого подобного хозяйства;

2) доходы охотников-любителей, получаемые от сдачи обществам охотников, организациям потребкооперации или государственным унитарным предприятиям добытых ими пушнины, мехового или кожевенного сырья или мяса диких животных, если добыча таких животных осуществляется по лицензиям;