Реферат: Налог на имущество организации 2

Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно в соот¬ветствии с гл. 30 Налогового кодекса. Данное положение закреплено в п. 3 ст. 376 Налогового кодекса и вытекает из обязанностей налогоплательщика согласно ст. 23 Налогового кодекса.

Налоговая база определяется отдельно:

1) в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахожде¬нию организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянно¬го представительства иностранной организации);

2) в отношении имущества каждого обособленного подразделения организа¬ции, имеющего отдельный баланс;

3) в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностран¬ной организации;

4) в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам

Налоговой базой по налогу на имущество признается среднегодовая стоимость имущества подлежащего налогообложению.

Для определения Налоговой базы имущество берется по остаточной стоимости – Счет 01 – Счет 02. С 1 января в Налоговую базу включается счет 03.

Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностран¬ных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижи¬мого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности дан¬ных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, в случае, если объект недвижимого имущества, подлежащий налогообложению, имеет фактическое местонахождение на территориях разных субъектов Рос¬сийской Федерации, признается инвентаризационная стоимость указанных объек-тов по данным органов технической инвентаризации на территории соответствую¬щего субъекта Российской Федерации. Налоговая база в отношении каждого объекта недвижимого имущества иностранных организации, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а так¬же в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, принимается равной инвентаризационной стоимо¬сти данного объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Так же для иностранных организаций НБ определяется исходя из инвентарной стоимости Основных средств, которые указывают органы технической инвентаризации.

Где - среднегодовая стоимость;

n – количество месяцев в отчетном налоговом периоде.

/18/

Особенностью налогообложения имущества, пере¬данного в доверительное управление, а также имуще¬ства, приобретенного в рамках договора доверительно¬го управления, является то, что оно подлежит налого¬обложению у учредителя доверительного управления. Налоговым периодом признается календарный год, т.е. в течение года производятся авансовые платежи (ст. 379 Налогового кодекса).

Отчетный период – квартал, полугодие, девять месяцев.

Авансовые платежи – ¼ суммы налога на имущество за соответствующий отчетный период.

В учетной политике организации необходимо предусмотреть как рассчитываются и начисляется налог на имущество:

- за счет финансовых результатов;

- за счет затрат.

; .

Налоговым периодом по налогу на имущество орга¬низаций установлен календарный год.

Отчетными периодами являются I квартал, полуго¬дие и 9 месяцев календарного года.

При этом законодательные (представительные) орга¬ны субъектов РФ при установлении налога могут не устанавливать отчетные периоды.

Как уже отмечалось, налоговая ставка по налогу на имущество организаций устанавливается законами субъектов РФ. При этом она не может превышать 2,2%.

Одновременно с этим федеральное законодательство допускает установление дифференцированных налого¬вых ставок в зависимости от категорий налогоплатель¬щиков или имущества, признанного объектом налого¬обложения.

Поскольку налог на имущество является региональ¬ным, федеральное законодательство установило доста¬точно узкий перечень организаций, имущество кото¬рых не должно облагаться налогом, обязательный на всей территории страны перечень льгот по налогу, а также объектов, не подлежащих налогообложению.

С 1 января 2006 года некоторые льготы по налогу на имущество организаций отменяются. Так с 2006 г. от налога не освобождаются:

1. основные средства, использующиеся для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения;

2. объекты жилищного фонда и инженерной инфраструктуры, которые полностью или частично финансируются за счет регионального или местного бюджета;