Реферат: Налог на имущество - по новым правилам

Налог на имущество - по новым правилам

И. ЧВЫКОВ, АКДИ "Экономика и жизнь"

Разговоры о том, что порядок исчисления налога на имущество должен измениться, велись достаточно давно. И вот свершилось: Налоговый кодекс дополнен новой главой - 30 "Налог на имущество организаций".

Глава 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса РФ вступила в силу 1 января 2004 г. По правилам этой главы организации должны исчислять и уплачивать налог на имущество начиная с первого отчетного периода 2004 г. - I квартала.

Федеральный закон от 11.11.03 N 139-ФЗ, дополнивший Налоговый кодекс РФ новой главой 30, одновременно отменил Закон РФ от 13.12.91 N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий".

С отменой Закона РФ N 2030-1 в дальнейшем не будет применяться и инструкция Госналогслужбы РФ от 08.06.95 N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий", которая была издана во исполнение этого Закона.

С одной стороны, времени на изучение новых правил исчисления налога достаточно. С другой стороны, заботы по завершению финансового года и составлению годовой отчетности могут заслонить собой произошедшие изменения. Поэтому предлагаем Вам вкратце ознакомиться с основными положениями главы 30 Налогового кодекса РФ и ее отличиями от прежнего законодательства именно сейчас.

Налог на имущество, как и прежде, относится к региональным налогам и вводится в действие законами субъектов Российской Федерации.

Соответствующий закон субъекта РФ должен определить порядок, сроки уплаты налога, форму отчетности, налоговые льготы и ставку налога.

Для того чтобы налог на имущество считался введенным на территории субъекта Российской Федерации и начал взиматься с 1 января 2004 г., закон о его введении должен был быть принят и опубликован до 1 декабря 2003 г.

Субъектам Российской Федерации разрешено устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом максимальная ставка налога не может превышать 2,2% налоговой базы (ранее ставка была 2%).

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Перечень объектов налогообложения, определенный главой 30 НК РФ, в отличие от прежнего перечня, значительно сужен.

Теперь налогом облагается только движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств по правилам бухгалтерского учета. Остальные активы, запасы и затраты начиная с 1 января 2004 г. налогом на имущество не облагаются.

Нужно учитывать, что не все объекты основных средств будут облагаться налогом на имущество. Согласно п. 4 ст. 374 НК РФ объектами налогообложения не признаются земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы).

Отметим один заслуживающий внимания аспект.

На счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" организации учитывают затраты по капитальным вложениям в основные средства.

В части затрат на строительство эти затраты согласно Инструкции Госналогслужбы РФ N 33 не облагались налогом на имущество до окончания планового срока строительства зданий и сооружений, монтажа оборудования и т.д. А вот капитальные вложения, связанные с приобретением отдельных объектов основных средств, до момента их зачисления в состав основных средств облагались налогом сразу (с момента принятия к учету на счете 08).

Теперь по правилам главы 30 НК РФ налогом на имущество облагаются лишь основные средства.

Вложения во внеоборотные активы начнут облагаться налогом только после того, как они "превратятся" в основные средства.

Одновременно со значительным сокращением перечня объектов налогообложения весьма существенно сокращен перечень льготируемого имущества.

Так, прекращено действие льгот в отношении имущества:

- бюджетных учреждений и организаций;

- предприятий, производящих, перерабатывающих и хранящих сельскохозяйственную продукцию;

- предприятий народных художественных промыслов;

- жилищно-строительных, дачно-строительных и гаражных кооперативов, садоводческих товариществ;

- общественных объединений и ассоциаций;

- используемого организациями исключительно для отдыха или оздоровления детей в возрасте до 18 лет.

Сохранена льгота по имуществу общероссийских общественных организаций инвалидов. Однако изменены критерии для его льготирования. Теперь льготу получат организации, в которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%. Ранее такой критерий составлял 50%.

--> ЧИТАТЬ ПОЛНОСТЬЮ <--