Реферат: Налог на прибыль организаций 7
Прямые расходы – это затраты, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг.
К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода (кроме внереализационных). [13, 159]
Рассмотрим подробнее формирование прямых затрат в ЗАО СП «Балабанова и Ко»:
1) К материальным расходам относятся:
· стоимость использованного в производстве сырья и материалов – 3 000 000 руб.;
· стоимость покупных товаров – 1 000 000 руб.;
· транспортные расходы – 200 000 руб.
2) В расходы на оплату труда включено:
· оплата труда сотрудников, занятых в производстве – 250 000 руб.
· ЕСН, начисленный на выплаты работникам, участвующим в процессе производства – 30 000 руб.;
· страховые взносы в ПФР, начисленные на выплаты работникам, участвующим в процессе производства – 35 000 руб.
3) Сумма начисленной амортизации – 300 000 руб. (линейный способ начисления амортизации).
Остальные затраты предприятия – косвенные. К ним относятся все иные суммы расходов, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода (кроме внереализационных).
Все расходы предприятия ЗАО СП «Балабанова и Ко» представлены в следующей таблице:
Расходы ЗАО СП «Балабанова и Ко» за 1-е полугодие 2009 года
| Виды расходов | Всего расходов, руб. | В том числе | ||
| прямые, руб. | косвенные, руб. | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| Расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг) собственного производства | ||||
| Стоимость использованного в производстве сырья и материалов | 3 000 000 | 3 000 000 | — | |
| Стоимость материалов, использованных для упаковки произведенных товаров | 250 000 | — | 250 000 | |
| Оплата труда сотрудников, занятых в производстве | 250 000 | 250 000 | — | |
| ЕСН, начисленный на выплаты работникам, участвующим в процессе производства | 30 000 | 30 000 | — | |
| Страховые взносы в ПФР, начисленные на выплаты работникам, участвующим в процессе производства (с 1 января 2005 года такие расходы являются прямыми) | 35 000 | 35 000 | — | |
| Оплата труда персонала, не участвующего в процессе производства | 100 000 | — | 100 000 | |
| ЕСН, начисленный на выплаты работникам, не участвующим в процессе производства | 12 000 | — | 12 000 | |
| Страховые взносы в ПФР, начисленные на выплаты работникам, не участвующим в процессе производства | 14 000 | — | 14 000 | |
| Сумма начисленной амортизации | 350 000 | 300 000 | 50 000 | |
| Расходы на информационные услуги | 41 600 | — | 41 600 | |
| Налог на имущество | 10 000 | — | 10 000 | |
| Стоимость покупных товаров | 1 000 000 | 1 000 000 | — | |
| Транспортные расходы | 200 000 | 200 000 | — | |
| Расходы на оплату труда сотрудников, участвующих в торговой деятельности | 80 000 | — | 80 000 | |
| ЕСН с этой суммы зарплаты | 9 600 | — | 9 600 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| Страховые взносы в ПФР, начисленные на эту сумму зарплаты | 11 200 | — | 11 200 | |
| Начисленная амортизация по объектам, используемым для осуществления торговых операций | 45 000 | — | 45 000 | |
|
Расходы по операциям, убыток по которым принимается в особом порядке | ||||
| Остаточная стоимость реализованного производственного оборудования | 18 000 | — | — | |
| Расходы, связанные с реализацией этого оборудования | 5 000 | — | — | |
| Стоимость реализованного права требования | 300 000 | — | — | |
| Расходы по объектам обслуживающих производств | 250 000 | — | — | |
| Транспортные расходы, связанные с реализацией неамортизируемого имущества | 10 000 | — | — | |
2.3. Расчет суммы налога на прибыль и заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль
Зная доходы и расходы ЗАО СП «Балабанова и Ко», можно рассчитать налог на прибыль и заполнить налоговую декларацию для сдачи отчетности за первое полугодие 2009 года.
Рассмотрим порядок заполнения налоговой декларации. (Приложение 1)
Рассмотрим порядок заполнения листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, приложений № 1 и 2, а также раздела 1.
На основе данных, представленных в таблице «Доходы ЗАО СП «Балабанова и Ко» за 1-е полугодие 2009 года» заполняется приложение № 1 к листу 02.
Выручка от реализации товаров собственного производства в размере 5 000 000 руб. отражается по строке 020 приложения № 1.
В строке 040 следует указать выручку от реализации неамортизируемого имущества в размере 50 000 руб.
Для отражения выручки от реализации покупных товаров (1 500 000 руб.) используется строка 050.
Сумма показателей строк 020 (выручка от реализации товаров, работ, услуг собственного производства), 040 (выручка от реализации прочего имущества) и 050 (выручка от реализации покупных товаров) вписывается в строку 010 приложения № 1. В этой строке нужно отразить:
5 000 000 руб. + 1 500 000 руб. + 50 000 руб. = 6 550 000 руб.
Так как оборудование, которое использовалось в процессе производства, являлось амортизируемым, выручку от его реализации (20 000 руб.) надо вписать в строку 060 (выручка от реализации амортизированного имущества).
10 июня 2009 года ЗАО СП «Балабанова и Ко» уступило право требования долга со своего контрагента третьему лицу за 100 000 руб. Договор с контрагентом был заключен на общую сумму 300 000 руб. Срок платежа по этому договору истек 20 мая 2009 года. Значит, реализация права требования произошла после наступления срока платежа по договору. Поэтому выручку от этой операции (100 000 руб.) налогоплательщик должен отразить в строке 090 приложения № 1 (выручка от реализации права требования после наступления срока платежа).
Выручка, полученная по объектам обслуживающих производств, – 200 000 руб. вписывается в строку 100.