Реферат: Налог на прибыль в зарубежных странах

Наглядный пример тому – США. В результате существенного снижения процентных ставок и резкого уменьшения прибыли приток прямых инвестиций в эту страну в 2002 г. сократился почти в 5 раз по сравнению с 2001г., а отток FDI из США в 2002г. превысил 120 млрд. долл. [2]

Доходы, полученные от сбора налогов, обеспечивает основное пополнение правительственных бюджетов и играет существенную роль в экономике развитых стран (табл. 2.).

Налог на прибыль в Испании

В Испании ставка налог на прибыль составляет 35%. Для кооперативов ставка понижается до 26%. Предоставляется налоговая льгота на инвестиции – 5%. За создание каждого дополнительного рабочего места налогооблагаемая база уменьшается на 15 тыс. песет. Налоговыми льготами особо поощряются капиталовложения в культуру, включая кинопромышленность, образование, профессиональную подготовку кадров.

В федеральном бюджете доходы от налога на прибыль корпораций определены в сумме 1170 млрд. песет, или 8,3%.

Налог на прибыль в Канаде

В Канаде значимую роль играет налог на прибыль и связанные с ним налоговые льготы, которые побуждают компании к рациональному использованию основных и оборотных средств, внедрению НИОКР, развитию деятельности в определенных районах и в других общественно полезных мероприятиях.

Ставка налога на прибыль складывается из федеральной и провинциальной. Общая федеральная ставка – 28% (для компаний обрабатывающей промышленности – 23%). Провинциальные ставки налога на прибыль представлены в табл.3.

Основные налоговые льготы для корпораций включают:

¾ Инвестиционный налоговый кредит;

¾ Налоговый кредит на расходы НИОКР;

¾ Ускоренные нормы амортизации;

¾ Льготные условия налогообложения прироста рыночной стоимости активов;

¾ Скидки на истощение недр и др.

Постоянно увеличивающийся дефицит федерального бюджета привел к более рациональному использованию налоговых льгот, что прежде выразилось в сужении сфер их применения и в уменьшении размеров.

Снижены нормы амортизации для пассивной части основного капитала в горнодобывающей промышленности для бурого оборудования, рабочих частей машин, рекламного оборудования.

Сохранены льготы на стимулирование регионального развития НИОКР. Инвестиционный кредит для атлантических провинций составляет 15%, а для специально выделенной группы районов – 10%. Налоговый кредит на капиталовложения в НИОКР составляет 30% для всех компаний и 45% - для компаний обрабатывающего сектора в отдельный районах.

Большое внимание в Канаде уделяется стимулированию деятельности малого бизнеса. К малым относится компании с годовыми продажами от 2 до 20 млн.долл., с годовой прибылью меньше или равной 200 тыс. долл., в которых занято меньше или 100 лиц наемного труда. Доля мелких фирм составляет 97% от числа всех компаний. Основные сферы их деятельности – услуги, розничная торговля, строительство, наукоемкие отросли. После налоговой реформы ко всем компаниям малого бизнеса применяется единая ставка – 12%. Правительство Канады возлагает большие надежды на малый бизнес как на возможность повысить уровень занятости в стране.

Налог на прибыль в Люксембурге

Компании-резиденты облагаются налогом на прибыль по следующим ставкам (в люксембургских франках):

¾ Доход меньше чем 400000 - 20%

¾ От 400000 до 600000 – 8000+50% с суммы, превышающей 400000

¾ От 600000 до 1 млн. – 180000+30% с суммы, превышающей 600000

¾ От 1 млн. до 1313000 – 300000+42,6% с суммы, превышающей 1 млн.

Исчисленный налог подлежит обложению дополнительным налогом в размере 4% для поддержания фонда помощи от безработицы.

Акционеры компании, уплатившей налог на корпорации, не могут получить налоговый кредит, его компенсирующий. Более того, они облагаются авансовым налогом на выплату дивидендов в размере 15%, удерживаемым у источника. Этот взнос может быть зачтен при уплате личного налога с физических лиц.

Налоги выплачиваются ежеквартально отдельными частями в зависимости от величины предполагаемой прибыли по оценке налогового инспектора. Если платеж не поступает вовремя, взимается штраф 1% от его суммы ежемесячно. Исковая давность составляет 5 лет. Срок может быть увеличен и до 10 лет, если плательщик неправильно или неполно оформил налоговую декларацию.

Налогоплательщик может в письменном виде опротестовать размер налога, определенный инспектором. Глава налогового ведомства на основании этого может пересмотреть расчет. Апелляция против решения главы налогового ведомства может быть подана в Государственный Совет. Ни обращения на пересмотр, ни апелляция не приостанавливает уплату налога.

Обложению авансовым налогом подлежат: