Реферат: Налог на прибыль

Наряду с многочисленными льготами в особых случаях юридические лица обязываются уплачивать налог на сверхприбыль.

Одной из отличительных черт налогообложения в Японии является преобладание прямых налогов, в число которых входит и налог на прибыль корпораций (корпоративный подоходный налог). Этот налог взимается с чистой прибыли. Если корпорация прекращает свою деятельность в результате слияния или роспуска, то подоходному налогообложению подлежит доход от ликвидации.

Налогоплательщики самостоятельно заполняют налоговые декларации и одновременно с их подачей представляют в налоговые органы заявления о доходах и убытках.

Ставки корпоративного подоходного налога остаются неизменными с 1991 года. Они составляют: 28% - для предприятий мелкого и среднего бизнеса, 27% - для всех остальных налогоплательщиков.

Японские исследователи налоговой проблематики обычно выделяют при группы субъектов, несущих бремя налога на прибыль корпораций: сами корпорации; те, кто предоставляет корпорациям капитал и «организаторские способности»; потребители товаров и услуг, соответственно производимых и оказываемых корпорациями.

2.Льготы по налогу на прибыль.

Стимулирующие функции налога на прибыль находят отражение в системе льгот, установленных действующим законодательством. Установленные законом льготы можно разделить на две группы. Первая группа – это льготы, которые могут быть предоставлены всем предприятиям и организациям независимо от их отраслевой принадлежности и организационно-правовой формы. К другой группе относятся льготы, которыми могут воспользоваться только предприятия, выпускающие определенные виды продукции, занимающиеся конкретными видами деятельности и некоторые другие предприятия. Эти льготы весьма многочисленны и разнообразны. В соответствии со статьей 10 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации » от 27.12.1991 года № 2118-1 введены следующие налоговые льготы:

• необлагаемый минимум объекта налога;

• изъятие из обложения определенных элементов объекта налога;

• освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщи­ков;

• понижение налоговых ставок;

• вычет из налогового оклада (налогового платежа за расчетный период);

• целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты ( отсрочку взимания налогов);

• прочие налоговые льготы.

Предполагается провести ряд законодательных мер, направленных на созда­ние льготных условий налогообложения прибыли для стимулирования инве­стиций в приоритетные направления структурной перестройки экономики. Эти меры включают:

• совершенствование механизма инвестиционного налогового кредита;

• существенное упрощение налоговых процедур, особенно для малого биз­неса;

• расширение прав плательщиков налога на прибыль и на другие налоги.

Налог на прибыль, отчисляемый в бюджета субъектов Федерации, дол­жен использоваться в программах развития, реализуемых на местном уров­не.

2.1.Изъятие из обложения определенных элементов объекта налога.

Изъятие из обложения определенных элементов объекта налога часто ис­пользуется в законодательной практике налогообложения.

Установлено, что при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль уменьшается на суммы, направленные на техническое перевооружение, рекон­струкцию, расширение, освоение производства, ввод новых мощностей на предприятиях нефтяной и угольной промышленности, предприятиях по произ­водству медицинской техники и оборудования для переработки продуктов пи­тания, а также на суммы, направленные на техническое перевооружение произ­водства остальных отраслей народного хозяйства, строительство.

2.2.Целевые налоговые льготы.

Целевые налоговые льготы по всем налогам применяются только в соот­ветствии с действующим законодательством.

Запрещается предоставление налоговых льгот, носящих индивидуальный характер, если иное не установлено законодательными актами РФ. Для льгот­ного налогообложения малого бизнеса установлены два важных принципа:

- налоги Федерации и субъектов Федерации должны быть направлены на под­держку малого бизнеса в приоритетных областях;

- налоговые льготы субъектов Федерации для малого бизнеса должны быть скоординированы с региональными программами поддержки малого бизнеса и не приводить к уменьшению доходов федерального бюджета. Правительственные меры по поддержке малого предпринимательства пре­дусматривают постепенное внесение в налоговое законодательство следующих налоговых льгот:

- освобождение от налогообложения суммы прибыли, накопленной за опреде­ленный период времени и используемой для развития собственного произ­водства;

- установление льготных ставок налога на прибыль малых предприятий в тре­тий и четвертый годы работы с момента их регистрации;

- освобождение от налога на прибыль средств негосударственных лиц, на­правляемых в федеральные фонды субъектов Федерации для поддержки предпринимательства;

- сохранение налоговых льгот для малых предприятий при их приватизации;

- зачисление налога на прибыль малых предприятий, работающих по приори­тетным направлениям, полностью в местные бюджеты.

2.3.Инвестиционный налоговый кредит.

Инвестиционный налоговый кредит является одной из налоговых льгот. Под инвестиционным налоговым кредитом понимается отсрочка налогового плате­жа, предоставляемая органами государственной власти или налоговыми орга­нами.

В соответствии со статьей 2 Закона «Об инвестиционном налогом креди­те» предприятия со среднесписочной численностью работающих, не превы­шающей 200 человек (в промышленности и строительстве до 100 человек; в науке и научном обслуживании до 60 человек), имеют право уменьшать сумму налогового платежа на 10 % от цен:

• закупленного и введенного в действие оборудования, используемого непо­средственно и полностью для замены оборудования, проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ предприятием, в том числе для продажи результатов этих работ, защиты окружающей среды от загрязнения отходами;

• закупленного и введенного в действие оборудования со сроком службы бо­лее восьми лет;