- осуществление управления государственным внутренним и внешним долгом;

- распределение между бюджетами отчисления от общественных налогов. Сборов и обязательных платежей;

- контроль поступления и использования государственных внебюджетных средств.

Органы налоговой милиции .

Особое место в системе налоговых органов занимают органы налоговой милиции. Налоговая милиция является специфическим правоохранительным органом, обеспечивающим экономическую безопасность государства при поступлении налоговых платежей в бюджет в внебюджетные фонды. Если деятельность налоговых администраций связана с взиманием налогов, то налоговая милиция осуществляет взыскание налоговых платежей.

Основными задачами, стоящими перед органами налоговой милиции являются:

- предупреждение и пресечение налоговых правонарушений, в первую очередь преступлений;

- предупреждение и пресечение правонарушений в системе налоговых органов.

Обязанности органов налоговой милиции состоят:

- в выявлении налоговых правонарушений и их предупреждении (осуществление оперативно-розыскных мероприятий, проверка информации и т.п.)

- охране налоговых органов (гарантия безопасности работников всех налоговых органов);

- во взаимодействии с правоохранительными и иными налоговыми органами.

Права органов налоговой милиции:

- выявление и пресечение налоговых правонарушений (проверка налогоплательщиков и помещений, получение информации и объяснений у граждан и т.п.);

- использование мер принуждения (приостановление операций налогоплательщиков, применение административного задержания, применение оружия и специальных средств);

- изменения вследствие выявленных правонарушений (требования и контроль их выполнения по отношению к нарушению законодательства и т.д.);

- наложения взысканий (применение санкций за налоговые правонарушения, наложение административных штрафов).

Тема 2. Классификация налогов

1. Элементы налога

Понятие налога следует рассмотреть с точки зрения совокупности определенных составляющих его элементов. Только наличие всех предусмотренных законодательством элементов налога влечет за собой обязанность налогоплательщика по уплате налога.

Выделяют следующие десять элементов налога:

- налоговая норма - общее правило поведения в налоговой сфере, установленное в определенном порядке компетентным государственным органом. Зачастую налоговая норма представлена налоговым законом;

- субъекты налогообложения - налогоплательщик и налоговый объект. Под налогоплательщиками понимаются организации и физические лица на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать налоги. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с законодательством возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов;

- объектами налогообложения могут являться доходы, товары, услуги, различные формы накопленного богатства или имущества. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения;

- налоговая база - это количественное выражение объекта налогообложения. Под ней понимается физическая, стоимостная или иная характеристика объекта налогообложения. Для установления налоговой базы необходимо знать единицу измерения налоговой базы. Единица измерения налоговой базы зависит от объекта налогообложения и может выступать как в денежной, так и в натуральной форме. Например, при исчислении налога на владельцев автотранспортных средств единицей измерения может являться лошадиная сила. Тогда как при приобретении автотранспортных средств единица обложения будет определена в рублях;

- налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговые ставки могут быть твердыми и процентными. Твердые ставки представлены в виде абсолютных сумм, взимаемых с объекта обложения. Процентные ставки означают взимание в форме налога определенной доли стоимости объекта обложения. Процентные ставки подразделяются, в свою очередь, на прогрессивные и пропорциональные ставки;

- налоговый период - устанавливается для того, чтобы обеспечить временную определенность существования налога. Налоговым периодом может быть календарный год, квартал, месяц, декада, иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате;

- налоговые льготы - устанавливаются с целью уменьшения налоговой нагрузки на налогоплательщиков. Система налоговых льгот имеет разнообразные формы: необлагаемый минимум объекта, изъятие из обложения определенных объектов, освобождение от уплаты налогов определенных лиц или категорий плательщиков, понижение налоговых ставок, вычет из налогового оклада, налоговые кредиты;

- налоговый оклад - это подлежащая к взиманию сумма налога:

- для каждого налога устанавливаются срок и порядок уплаты налога. Срок уплаты налога - это срок, в течение которого налогоплательщик обязан фактически внести налог в бюджет. Порядок уплаты налога представляет собой нормативно установленные способы и процедуры внесения налога в бюджет;

- источник налога - экономический показатель, за счет которого производится уплата налога. К источникам налога относят: надбавка сверх цены продукции, себестоимость продукции (работ или услуг), финансовый результат деятельности, чистая прибыль.

2. Классификация налогов