Реферат: Налоги и налоговая система Республики Казахстан

- отчисления в резервные фонды (например, у недропользователей – фонды для восстановления месторождений полезных ископаемых; у банков – фонды для покрытия убытков по сомнительным и безнадежным активам).

- расходы на социальные выплаты (оплата дней временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, возмещение ущерба, причиненного здоровью работника, отчисления в Государственный фонд социального страхования, добровольные пенсионные взносы в пределах, установленных пенсионным законодательством РК), добровольные профессиональные членские взносы, расходы на обучение, переподготовку и повышение квалификации работника.

- расходы на геологоразведочные и подготовительные работы к добыче природных ресурсов).

- членские взносы субъектов частного предпринимательства в объединения субъектов частного предпринимательства в пределах 1 м.р.п. на каждого работника.

Вычету не полежат :

- расходы, не связанные с получением совокупного годового дохода;

- расходы на строительство и приобретение фиксированных активов и другие расходы капитального характера, не связанные с получением совокупного годового дохода;

- штрафные санкции, подлежащие уплате в бюджет.

- расходы по строительству, эксплуатации и содержанию объектов, не использующихся в предпринимательской деятельности.

- стоимость имущества, выполнения работ, оказания услуг на безвозмездной основе.

Налогооблагаемый доход корректируется путем исключения:

1) в пределах 3 % от налогооблагаемого дохода:

- фактических расходов на содержание объектов социальной сферы в пределах суммы превышения расходов над доходами;

- стоимости безвозмездно переданного некоммерческим организациям имущества;

- спонсорская помощь, оказанная на основании решения налогоплательщика при наличии обращения получателя;

- спонсорская помощь при наличии решения налогоплательщика на основании обращения лица, получающего помощь;

- адресной социальной помощи физическим лицам, предоставленной в соответствии с законодательством РК.

2) у налогоплательщиков, использующих труд инвалидов, 2-х кратную сумму расходов на оплату труда инвалидов и 50% от суммы социального налога от заработной платы и других выплат инвалидам.

3) вознаграждения по лизингу основных средств, предоставленному на срок более 3-х лет с последующей передачей лизингополучателю.

4) у организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, кредитных товариществ, микрокредитных организаций не менее 90% доходов которых составляют доходы от кредитования сельского хозяйства уменьшают налогооблагаемый доход на сумму доходов от данного вида деятельности и инвестиционного дохода от размещения их активов.

путем увеличения :

1) суммы дополнительного вычета по вновь введенным фиксированным активам, в случае их реализации до истечении 3-х летнего периода.

Доходы и расходы в целях налогообложения учитываются методом начислений (т.е. по моменту осуществления независимо от времени оплаты).

Убытки от предпринимательской деятельности (превышение вычетов над совокупным годовым доходом), а также убытки от реализации зданий, сооружений и строений переносятся на срок до 3 лет включительно (недропользователи - 7 лет) для компенсации за счет налогооблагаемого дохода будущих лет.

Убытки от реализации ценных бумаг (за исключением акций и облигаций, находящихся в день реализации в официальных списках «А» и «В» фондовой биржы, государственных ценных бумаг и агентских облигаций) компенсируется за счет прироста стоимости от реализации других ценных бумаг

3. ЛЬГОТЫ (Налоговые преференции)

1) Инвестиционные налоговые преференции – это освобождение от уплаты корпоративного подоходного налога или право на дополнительные вычеты из совокупного годового дохода налогоплательщиков, осуществляющих реализацию инвестиционного проекта (создание новых, расширение и обновление действующих фиксированных активов).

Преференция предоставляется:

- с 1 января года, следующего за годом введения фиксированных активов - для налогоплательщиков, осуществляющих хозяйственную деятельность на момент подписания инвестиционного контракта;

- с момента принятия фиксированных активов в эксплуатацию – для вновь введенных налогоплательщиков.