Реферат: НАЛОГИ: ИХ СУЩНОСТЬ, ВИДЫ И ФУНКЦИИ

Налог с имущества, переходящего в порядке дарения, исчисляется цены в документе, указанной сторонами, участвую щими в сделке, но не ниже страховой оценки; при отсутствии указанной оценки - со стоимости имущества, определенной по свободной цене.

Наряду с прямыми налогами используются и косвенные, крупнейшим среди которых является налог на добавленную стоимость. Налог на добав­ленную стоимость - это форма изъятия в бюджет части добавленной стои­мости создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определя­емой как разница между стоимостью реализованной продукции, работ и ус­луг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки произ­водства и обращения.

Одновременно с налогом на добавленную стоимость в системе косвен­ного налогообложения используются также различные акцизы. Акцизы - это косвенные налоги, которые устанавливаются государством в процентах от отпускной цены товаров, реализуемых предприятиями - изготовителями. Они устанавливаются, как правило, на высокорентабельные товары для изъятия в доход государственного бюджета получаемой производителями сверхприбыли.[3]

6. ТАМОЖЕННАЯ ПОШЛИНА КАК ВИД НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

В систему косвенного обложения включаются и таможенные пошлины. Таможенные пошлины бывают ввозные и вывозные. Ввозные таможенные пош­л ины выполняют три функции:

1. Протекционистскую - защита национальных производителей от иностранных конкурентов.

2 . Фискальная функция.

3. Обеспечениенациональных потребителей товарами которые не производятся внутри страны, или производятся в недостаточном количестве. Пошлины бывают следующих видов:

- Сезонные - для оперативного регулирования ввоза и вывоза товара. 1 - Специальные - в качестве защитной меры, если товары ввозятся на таможенную территорию в количествах и на условиях наносящих ущерб оте чественному производству или конкурирующим товарам. - Антидемпинговые пошлины:

а) Если ввоз товара осуществляется по цене более низкой, чем их номинальная стоимость в стране ввоза.

Ь) Если такой ввоз наносит материальный ущерб отечественным про­изводителям.

с) Если такой ввоз препятствует организации и расширению произ­водства подобных товаров в стране ввоза.

- Компенсационные пошлины - в случае ввоза товара при производс­тве или вывозе которых прямо или косвенно используются субсидии.

Одним из главных элементов рыночной экономики является налоговая система. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социаль­ного развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система Рос­сии была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

7. Налоговая система России.

В настоящее время налогоплательщики сетуют, и вполне обоснованно, на нестабильность российских налогов, постоянную смену их видов, ста­вок, порядка уплаты, налоговых льгот и т. д., что объективно порождает значительные трудности в организации производства и предпринимательст­ва, в анализе и прогнозировании финансовой ситуации, определение перс­пектив, исчисления бюджетных платежей.

Система налогов введенная в 1990 - 1991 годах, была весьма слабо адаптирована к рыночным отношениям, не учитывала новых явлений и тен­денций, практически она устарела уже к моменту начала своего функцио­нирования. Дело в том, что в условиях перехода к рынку применялись старые понятия о налогах. Одним из основных остался налог с оборота, который применяется лишь при жестком государственном установлении цен. Уже с появлением договорных цен его начисление и взимание стало весьма сложным. А свободные розничные цены, определяемые спросом и предложе­нием, вообще исключают необходимость налога с оборота.

В такой же малой степени приспособлен к рынку налог на прирост средств, направляемых на потребление. Имевшее место серьезное ограни­чение роста заработной платы плохо сопоставимо со стремлением развер­нуть и активизировать предпринимательскую деятельность и просто не це­л есообразно при либер ализации цен с их неизбежным высоким первоначаль ным повышением. Налоговая система 1990 - 1991 годов совсем не учитывала при пере ходе к рыночным отношениям новых объектов налогообложения. Не принима­лось во внимание, что свобода предпринимательства, появление частной с обственности, приватизация государственных и муниципальных предприя тий, отмена ограничений на заработную плату и возможность зарабатывать д еньги пр иведут к значительному увеличению недвижимого и иного иму щества во владении отдельных граждан, а затем к его движению путем продажи, обмена, д арения, наследства.

Являясь самым, пожалуй, мощным регулятором экономики, налоговая с истема России призвана смягчать серьезнейшие диспропорции экономичес­к ого развития страны как накопившиеся за долгие предшествующие годы, так и порожденные современной пе рестройкой второй половины 80-х годов. С помощью налогов можно экономически воздействовать на динамику, с труктуру и объемы производства, осуществлять протекционистскую или ограничивающую экономическую политику по отношению к отдельным отрас­лям и регионам, проводить в жизнь антиинфляционные меры, противодейст вовать монополизму, изымая в бюджет сверхприбыль, возникающую от мо­нопольного роста цен. Одновременно налоговая система выступает регуля­тором личных доходов граждан.

Принятый в России новый пакет законов о налогах впитал в себя ми­ровой опыт, что важно для выхода страны из экономической изоляции, от­вечает основным требованиям переходного к рыночным отношениям периода, имеет определенную социальную направленность. Бесспорн о, он не лиш ен серьезных недостатков и просчетов, подвергается серьезной и нередко обоснованной крит ике со стороны налогоплательщиков и специалистов.

Законом " Об основах налоговой системы в Российской Федерации " предусмотрено введение трехуровневой системы налогообложения. Налоги подразделяются на федеральные, налоги краев, областей и автономных об­разовании, и местные налоги.4

Это позволяет обеспечить возможность самостоятельного формирова­ния бюджетов всем уровням управления при распределении некоторых нало­гов между ними. Налоговое регулирование осуществляется Министерством финансов, а его инструментом выступают федеральные налоги или некото­рые из них.

Налоги в России впервые разделены на три вида. Федеральные налоги вз имаются на всей территории России. При этом все суммы сборов должны зачисляться в федеральный бюджет Российской Федерации.

Все республиканские налоги являются общеобязательными. При этом сумма платежей равными долями зачисляются в бюджет республики, края, автономного образования, а также в бюджеты города и района, на терри­тории которого находится предприятие.

Из местных налогов ( а их всего 23 ) общеобязательны только три - налог на имущество физических лиц, земельный налог, а также регистра ционные сборы с физических лиц, занимающихся предпринимательской дея­т ельностью. Остальные двадцать устанавливаются ( или не устанавливают­с я ) по решению местных органов управления. По большинству местных на-

логов предельная ставка ограничена законодательством Российской Феде­рации.

В условиях спада производства, продолжающейся инфляции и ограни­ченности ресурсов исключительно важное значение имеет принятие в нало­говом законодательстве мер по стимулированию инвестиционн ой деятель­ности. Освобождена от налогообложения прибыль всех предприятий и орга­низаций, направляемая на инвестиции, включая развитие собственной про изводственной и непроизводственной базы при условии полного использо­вания сумм начисленного износа ( амортизации ).

Для сдерживания роста цен на продукцию детского питания не будет облагаться налогом прибыль, полученная предприятием от производства продуктов детского питания. В целях стимулирования развития и совер­шенствования образовательного процесса установлены дополнительные ль­готы по налогу на прибыль для образовательных учреждений, получивших лицензии в установленном порядке. Льготы по этому налогу введены для предприятий, направляющих прибыль на другие социально - культурные нужды.

Налоговая реформа охватывает и налоги с физических лиц. Принципи­альные изменения претерпел порядок взимания подоходного налога. Объек­том налогообложения теперь является не месячный заработок, а сов окупный годовой доход, что отвечает мировой практике. Кроме денежных пос­туплений в понятие совокупного годового дохода входят доходы, получен­ные в натуральной форме, оплачиваемые предприятиями услуги работнику, дивиденды по акциям.