Реферат: Налоги: социально-экономическое содержание

Признание субъекта в качестве налогоплательщика означает возложение на него бремени обязательств перед налоговыми органами и включение его в сферу косвенного государственного регулирования. Исключение хозяйствующих субъектов из перечня налогоплательщиков, наоборот, дает им большую экономическую свободу для ускоренного развития.

Понятие субъекта налогообложения не всегда однозначно. В ряде случаев имеет место переложение налога формальным плательщиком (субъектом) но другое лицо, которое становится реальным его носителем. Речь идет о механизме прямого и косвенного налогообложения. При косвенном налогообложении оборотов по реализации продукции, работ и услуг, когда сумма налога (акциз, НДС) включается в реализационную цену, действительным плательщиком налогов выступает потребитель.

Переложение уплаты имеет место и по прямым налогам. Например, плательщиком налога на недвижимость является владелец дома, но если он сдает свое имущество в аренду, то налог переносится на арендатора. Подобные ситуации могут возникать при подоходном налогообложении. Экспертиза распределения налогов на фактических налогоплательщиков имеет большое значение для определения совокупного налогового бремени, от уровня которого зависит экономический рост той или иной отрасли производства и развитие предпринимательской активности.

Государства в законодательном порядке регламентируют границы своих взаимоотношений с налогоплательщиками, определяют их права и обязанности. В отдельных случаях уплата налога, реализация прав и обязанностей налогоплательщика может осуществляться налоговым агентом или представителем налогоплательщика.

Налоговым агентом признается лицо, на которое налоговым законодательством возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет налогов, сборов, пошлин.

Представитель налогоплательщика - это физическое или юридическое лицо, действующее от имени и по поручению официального налогоплательщика. Представителем юридического лица является руководитель предприятия, его заместитель, главный бухгалтер и иные уполномоченные лица этого предприятия.

Уполномоченным представителем налогоплательщика признается лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в налоговых органах, хозяйственных судах, других учреждениях, на основе нотариально удостоверенных договоров или доверенности.

Виды налогооблагаемой деятельности и классификация субъектов налогообложения

Предметом налогообложения признается экономическая и неэкономическая деятельность. Под экономической деятельностью понимается всякая деятельность по производству и реализации продукции (работ, услуг), а также любая иная деятельность, которая влечет или может повлечь получение доходов (прибыли). Исходя из такого определения, в составе экономической деятельности можно определить основные виды:

· производственная деятельность;

· коммерческая деятельность;

· финансовая деятельность.

Производственная деятельность связана с производством продукции, товаров, услуг, работ, подлежащих последующей реализации потребителям (покупателям). В результате реализации продукта такой деятельности субъекты хозяйствования получают выручку и прибыль. В основе коммерческой деятельности лежат товарно-денежные и торгово-обменные операции.

Финансовая деятельность связана с получением доходов от оказания всевозможных финансовых услуг. Наиболее распространенными видами финансовых услуг являются:

· предоставление кредитов (ссуд), кредитных гарантий или иных видов обеспечения кредитно-денежных операций, включая управление кредитами или кредитными гарантиями;

· осуществление банковского обслуживания клиентов, в том числе операций связанных с ведением расчетных, текущих, депозитных или иных счетов, а также операций, связанных с денежными переводами, перечислениями, поручениями, долговыми обязательствами, чеками и т.п.;

· осуществление операций, связанных с обращением белорусской валюты или иностранной валюты, если такие операции не имеют целей нумизматики, не связаны с реализацией валюты изготовившим ее предприятием и не являются предметом услуг по хранению или инкассации валюты;

· осуществление операций, связанных с обращением акций, облигаций, сертификатов, векселей или иных ценных бумаг или их производных;

· осуществление операций по страхованию и перестрахованию;

· привлечение денежных средств, ценных бумаг, имущества юридических и физических лиц с целью последующего размещения для получения дохода и т.п.

Разновидностью производственной, коммерческой и финансовой деятельности является предпринимательская деятельность , которая представляет собой самостоятельную, инициативную деятельность граждан, направленную на получение прибыли или личного дохода и осуществляемую от своего имени, на свой страх и риск, под свою имущественную ответственность.

Субъектами экономической деятельности и носителями налогов выступают предприятия и предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица.

Неэкономическая деятельность характеризует деятельность, имеющую своей целью не получение дохода, а достижение определенных социальных или моральных эффектов. Субъектами неэкономической деятельности являются бюджетные организации, общественные фонды, ассоциации, сообщества, содружества, религиозные, благотворительные, организации и т.п. Их доходы формируются преимущественно за счет бюджетных ассигнований, добровольных взносов физических или юридических лиц и не облагаются налогами, если используются в соответствии с зарегистрированным уставом на обусловленные в нем цели. Налогоплательщиками указанные субъекты становятся в том случае, если они параллельно занимаются и экономической деятельностью.

Объекты налогообложения и источники уплаты налогов

Основанием для возникновения у юридических и физических лиц обязанностей по уплате налогов является получение определенного дохода, прибыли, владение землей, строениями и т.п., то есть наличие объекта налогообложения.

Перечень всех объектов налогообложения и полная характеристика каждого из них устанавливаются Налоговым кодексом государства, а при его отсутствии - Законом о данном налоге. Выбор объектов налогообложения является важнейшим элементом проводимой правительством налоговой политики и существенно влияет на экономическое развитие страны. Именно объекты налогообложения, наряду с налоговыми ставками и льготами, находятся в сфере прямых материальных интересов налогоплательщиков и в немалой степени определяют их деловую активность.

В решении вопроса об установлении объектов налогообложения проявляется приоритет фискальной или стимулирующей функции налогов.

Развитие налоговых систем всех государств шло по линии использования для формирования бюджетов наиболее продуктивных объектов налогообложения, которые можно классифицировать в следующие группы:

· доход;

· имущество (земля, капитал, прочая недвижимость, предметы роскоши);

· передача имущества (наследство и дарение, сделки купли-продажи, займа и др.);