Реферат: Налоги
С облагаемого дохода (22 074 руб.) удержан налог на этом предприятии в сумме 2648 руб. 88 коп.
После увольнения работнику в октябре месяце была выплачена премия в сумме 5000 руб.
Подоходный налог в этом случае должен быть удержан в следующем порядке:
а) определяется совокупный доход с начала года с учетом выплаченной премии - 32 000руб. (27 000 + 5000);
б) производится вычет из совокупного дохода с начала года минимальной месячной оплаты труда, кратной полному числу проработанных месяцев (в данном случае - 9 месяцев), - 4926 руб. и определяется облагаемый налогом совокупный доход - 27 074 руб. (32 000 - 4926);
в) определяется сумма налога с совокупного дохода - 3248 руб.88 коп.
(27 074 х 0,12), производится зачет ранее удержанного налога (2648 руб. 88 коп.) и определяется окончательная сумма налога к удержанию - 600 руб. 00 коп. (3248,88 - 2648,88).
ж ж ж
П()()()Х()диыи налог с юридических лиц - налог на прибыль (доходов) фирм (предприятий).
Уровень ставок по этому прямому налогу, механизм его функционирования в РФ примерно соответствует аналогичным налогам в других странах. Вместе с тем система функционирования этого налога отличается рядом особенностей, связанных с российской спецификой.
Плательщика налога являются все юридические лица, но также и филиалы фирм. предприятий и организаций, имеющие отдельный счет и баланс.
Объектом налогообложения являются их валовая прибыль , представляющая собой сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основным фондом, иного имущества и доходов от в нереализационной деятельности, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
Прибыль определяют как разницу между выручкой от реализации без НДС, акцизов, таможенных пошлин, и затратами на производство и реализацию, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг). В состав доходов от в нереализационных операций включаются доходы от сдачи имущества в аренду, а также финансовые результаты от иных операций, не связанных с производством продукции
В налогооблагаемую прибыль не включаются дивиденты и проценты, полученные по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежавших предприятию, а также доходы от долевого участия в деятельности других предприятий, кроме доходов, полученных за пределами РФ.
В связи с этим, одним из наиболее серьезных вопросов при определении базы обложения налогом на прибыль является правильное определение затрат, принимаемых к исключению при расчете валовой прибыли.
Налог на прибыль определяется исходя из налогооблагаемой базы и ставки налога. С 1992 г. эта ставка неоднократно менялась. С 1995 г. ставка налога, зачисляемого в федеральный бюджет, установлена в фиксированном размере 13% Одновременно установлено, что в бюджеты субъектов федерации налог на прибыль зачисляется по ставкам, устанавливаемым законодательными органами соответствующих субъектов федерации в размере не выше 22%, а для бирж, брокерских контор, банков, других кредитных организаций и страховщиков, а также для предприятий по прибыли, полученных от посреднических операций и сделок - по ставкам в размере не выше 30%. Таким образом, предельный размер ставки налога для большинства предприятий составляв] 35%, что несколько выше, чем в других странах.
Для дивидендов, процентов, полученных по выпущенным в РФ ЦБ, за исключением доходов, полученных по государственным облигациям и другим государственным ценным бумагам, а также доходов от долевого участия в других предприятиях установлена ставка обложения в размере 15%.
По казино и иным видам игорного бизнеса определена ставка в размере 90%, по видеосалонам и от видеопоказа - 70% от размера дохода по этим видам деятельности.
По этому налогу существует также различные льготы (например, выводятся из-под налогообложения затраты на финансирование капитальных вложении производс7 венного и непроизводственного назначения, не облагается налогом прибыль, использованная на содержание находящихся на балансе объектов социально-культурного назначения и т п )
Расчет налога на прибыль и доход иностранного юридического лица, осуществляющего деятельность в России через постоянное представительство.
Иностранная фирма "М" осуществляет через постоянное представительство деятельность, подлежащую налогообложению в России. При этом практически невозмо/кно вычленить валовую сумму доходов, которые данная фирма получает через постоянное представительство в России, или расходов, которые связаны с деятельностью в РФ.
Известно, что валовой доход фирмы как юридического лица (из всех источников, одним из которых является деятельность в России) составляет 13,2 млн.руб
При этом выяснено, что за границей на данной фирме работают 6 сотрудников, а в России - 2 сотрудника. По согласованию с представителем фирмы в России расчет налога может производиться следующим образом; условный валовый доход, полученный фирмой в отчетном периоде из России:
13,2 млн. руб. х 2:8 = 3,3 млн. руб.
Сумма причитающегося налога на условно исчисленную прибыль:
3,3 млн руб. х 25% х 32% : 125% = 211 200 руб.
2. Налог на Собственную стоимость (НДС).
Другой по значимости вид налога, применяемый в большинстве стран с рыночной экономикой, - это налог на добавленную стоимость (НДС). В среднем ставки этого налога по отдельным странам не превышают 25%.
НДС охватывает практически все виды товаров и услуг, поэтому при относительно низких ставках пополняет казну лучше других видов налогов. Кроме того, НДС позволяет гибко балансировать бюджетные расходы и доходы при инфляционном росте цен, их либерализации.
НДС имеет преимущества как для государства, так и для налогоплательщиков: от него труднее уклонится, с ним связано меньше экономических нарушений, он повышает заинтересованность в росте доходов, а для налогоплательщиков, кроме того, предпочтительнее налогообложение расходов, а не доходов.