Реферат: Налогообложение предприятий и организаций

Предприятия, осуществляющие экспортную деятельность, при исчислении прибыли исключают из выручки от реализации экспортные тарифы.[1]

Согласно положению о бухгалтерском учете и отчетности в РФ[2] каждое предприятие самостоятельно устанавливает для себя метод учета выручки от реализации продукции:

· либо по мере поступления средств за реализованные товары (работы, услуги) на счета на счета предприятия в учреждения банков;

· либо по мере отгрузки товаров (выполнения работ, услуг) и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов.

Не допускается изменение определения метода выручки от реализации в течение отчетного финансового года. Изменение учетной политики, по сравнению с предыдущим годом должно быть объяснено в годовой бухгалтерской отчетности.

Многопрофильные предприятия, осуществляющие несколько видов деятельности, прибыль от которых по действующему законодательству подлежит налогообложению по различным ставкам, обязаны обеспечить раздельный учет доходов и расходов по каждому из этих видов деятельности. Исчисление налога на прибыль производится отдельно по каждому виду деятельности независимо от других и финансового результата деятельности предприятия в целом.[3]

- прибыль от реализации основных фондов и иного имущества:

Прибыль от реализации основных фондов и иного имущества предприятия определяется как разница между продажной ценой без НДС и остаточной стоимостью, увеличенной в установленном порядке на индекс инфляции, для основных фондов, нематериальных активов, МБП (первоначальной стоимостью - для прочего имущества).

При безвозмездной передаче имущества (включая основные средства, нематериальные активы, производственные запасы), финансовый результат, выявленный на счетах реализации, отражается на сч.80 “Прибыли и убытки”, а списывается в дебет сч.85 “Капитал”, субсчет “Добавочный капитал”, а при его недостаточности - в дебет счетов 88 “Фонды специального назначения” (субсчет учета фондов накопления), 81 “Использование прибыли” или 87 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”.[4]

- доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям:

К доходам от внереализационных операций относятся:

· доходы от долевого участия в других предприятиях, дивиденды по акциям и доходы по облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию;

· доходы от сдачи в аренду имущества;

· полученные предприятием штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций;

· положительные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте;

· проценты, начисляемые учреждениями банков за пользование свободными денежными средствами предприятия;

· суммы средств, полученных безвозмездно от других предприятий при отсутствии соответствующим договором оформленной совместной деятельности, за исключением средств, зачисляемых в уставные фонды предприятий их учредителями в установленном законодательством порядке.

Безвозмездно полученные основные средства, товары и иное имущество включаются во внереализационные доходы в сумме не ниже числящейся у передающей стороны их балансовой (для основных средств - их остаточной) стоимости, которая по данным бухгалтерского учета указывается в документах о передаче.[5]

Прибыль, полученная в результате совместной деятельности нескольких предприятий без создания юридического лица (или полным товариществом), с 01.01.92г. распределяется между участниками совместной деятельности в соответствии с заключенным ими договором до налогообложения и включается каждым из участников в его внереализационные доходы с обложением налогом по установленным ставкам в составе валовой прибыли данного участника.

Участники совместной деятельности не могут направлять полученную в результате этой деятельности прибыль на ее дальнейшее развитие до распределения прибыли и ее налогообложения у каждого из участников в установленном порядке.

Сумма прибыли (дохода), полученная за пределами РФ, включается в общую сумму прибыли, подлежащую налогообложению, в полном размере до вычета понесенных расходов и уплаченных за пределами России налогов. Расходы, понесенные предприятием в связи с получением прибыли за пределами России, вычитаются в порядке и размерах, установленных законодательством РФ. Сумма налогов, уплаченных за границей в соответствии с законодательствами других государств, засчитывается при уплате налога в РФ в размерах не превышающих сумму налога на прибыль, подлежащую уплате по российскому законодательству.

Далее прибыль от всех вышеуказанных операций учитывается на сч.80 “Прибыли и убытки”

1.2. Исчисление налогооблагаемой прибыли .

При исчислении налогооблагаемой прибыли из валовой прибыли исключаются следующие суммы[6] :

а) Рентные платежи, вносимые в бюджет в установленном порядке из прибыли;

б) Доходы, с которых налог уже удержан у источника дохода при их перечислении: доходы от долевого участия в других предприятиях (кроме полученных за пределами России), дивиденды по акциям и доходы по облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию.

в) Прибыль и доходы, подлежащие налогообложению по особым ставкам : доходы (включая доходы от аренды и других видов использования) казино, иных игорных домов и другого игорного бизнеса, видео салонов, видео показа, от проката видео- и аудиокассет и записи на них, определяемые как разница между выручкой и расходами (включая расходы на оплату труда) от этих услуг.

· Прибыль от страховой деятельности и осуществления банковских операций и сделок, если установленные субъектами РФ ставки налога по этим видам деятельности в части, зачисляемой в их бюджеты, отличаются от общей ставки.

г) Не подлежащая налогообложению прибыль от производства и реализации сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции, а с 01.01.94г. и переработанной сельскохозяйственной продукции собственного производства.