Реферат: Налогообложение предприятий и организаций

е) Доходы, полученные по государственным облигациям и иным государственным ценным бумагам, а также по оказанию услуг по размещению государственных ценных бумаг и резервов Федерального казначейства РФ и его территориальных органов - с 01.01.94г.

ж) Сумма отчислений в образуемый в соответствии с законодательством резервный и другие аналогичные по назначению фонды до достижения ими размеров, установленных учредительными документами, но не более 25 % оплаченного уставного фонда.

Помимо указанных изъятий из суммы валовой прибыли из неё также исключается сума налоговых льгот, полагающихся данному предприятию в соответствии с действующим законодательством. Перечень установленных законом льгот будет мною приведен в разделе 1.3.

Полученная в результате всех перечисленных операций сумма прибыли подлежит налогообложению в соответствии с налоговыми ставками.

1.3.Льготы по налогу .

В соответствии со всем выше сказанным законодательством предусмотрены следующие виды льгот по налогу на прибыль, предоставляемые на территории России всем предприятиям, которые удовлетворяют соответствующим критериям:

- исключение из налогооблагаемой прибыли определенных видов затрат;

- снижение налоговых ставок для определенных видов предприятий;

- освобождение от налога на прибыль определенных видов деятельности;

- освобождение от налога на прибыль определенных видов предприятий;

- освобождение от налога на прибыль определенных видов предприятий на определенный срок в начальный период их деятельности.

Состав налоговых льгот по каждому из этих разделов в течение 1992 года постепенно расширялся. В то же время происходило и ужесточение условий применения некоторых льгот. В целом же можно констатировать отсутствие до настоящего времени единой целенаправленной налоговой политики стимулирования экономического развития России. Основное внимание законодательных и исполнительных органов власти сосредоточено на проблемах обеспечения налоговых поступлений, и процесс установления налоговых льгот носит достаточно хаотический характер.

При анализе возможности применения той или иной льготы особое внимание следует обращать на различие применяемых в законодательстве при формулировке количественных условий (например, соотношения различных видов деятельности) терминов “не менее” и “более” или “не более” и “менее”.

Также я хотел бы отметить, что неправомерное использование льгот не рассматривается как занижение (сокрытие) объекта налогообложения, то есть самой налогооблагаемой прибыли и при обнаружении подобных ошибок доначисление подлежащих внесению в бюджет сумм налога производится без применения предусмотренных налоговым законодательством штрафных санкций.[7]

1.4. Налоговые ставки.

Ссылаясь на материал, приведенный выше, данную часть главы можно представить в виде двух таблиц.

Поступления налога на прибыль распределяются между республиканским (федеральным) бюджетом РФ и бюджетами субъектов РФ. До 01.01.94г. эти вопросы, также как и определение общего размера ставки было в компетенции ВС РФ. В течение этого периода наблюдается тенденция к перераспределению налоговых ставок в пользу субъектов РФ при неизменной суммарной ставке налога. Действовавшие в 1992-1995 гг. размеры ставок налога на прибыль от реализации продукции (работ, услуг), вносимого в бюджеты разных уровней, приведены в таблице 1.4.1. (с. 15).

Таблица 1.4.1. Действовавшие в 1992-1995 гг. размеры ставок налога на прибыль от реализации продукции (работ, услуг), вносимого в бюджеты разных уровней.

Период действия	Ставки налога на прибыль от реализации продукции(работ, услуг) в %
в части, зачисляемой в бюджеты
суммарная	федеральный	субъектов РФ
1 квартал 1992 года	32	17	15
2-4 квартал 1992 года	32	19	13
1993 год	32	22	10
1994 год	до 38	до 25	13

С 01.01.94г. Указами Президента РФ от 22.12.93г. #2270 и от 24.12.93г. #2292 был установлен новый порядок утверждения ставок налога на прибыль.

Помимо ставки налога на прибыль действуют и особые ставки налога на доходы от отдельных видов деятельности, подлежащих налогообложению в соответствии с Законом РФ “О налоге на прибыль предприятий и организаций”, которые приведены в таблице 1.4.2.

Таблица 1.4.2. Ставки налога на доходы от отдельных видов деятельности, подлежащих налогообложению .

№п/п	Виды налогооблагаемой деятельности	Ставка %	Примечания
1	Доходы предприятий от долевого участия в других предприятиях на территории РФ, дивиденды и доходы по акциям и облигациям и другим ценным бумагам (кроме государственных)	15	Налог удерживается у источника дохода при его перечислении
2	Те же доходы банков	18	Ставка установлена Законом от 22.12.92 и введена в действие задним числом с 01.01.92 г.
3	Доходы (в том числе от аренды и других видов использования) казино, игорных домов и другого игорного бизнеса	90	Ставка повышена 01.07.92 г. До этого игорный бизнес облагался по ставке 70 %
4	Доходы (в том числе от аренды и других видов использования) видеосалонов, от видеопоказа, проката видео-, аудиокассет и записи на них	70
5	Доходы иностранных юридических лиц от фрахта	6	Удерживается у источника дохода при его исчислении
6	Доходы иностранных юридических лиц от авторских прав и лицензий, управленческих услуг, арендных платежей и др.	20	Удерживается у источника дохода при его исчислении

Примечание: С 01.01.93г. исключена действовавшая в 1992 году отдельная ставка налога на прибыль (50%) от проведения концертно-зрелищных мероприятий на открытых площадках и в помещениях с числом мест свыше 2000, а с 01.01.94г. - ставка налога на прибыль от посреднической деятельности (45 %).

1.5. Порядок уплаты и отчетность .

Все плательщики налога на прибыль от реализации продукции, работ, услуг (за исключением предприятий с иностранными инвестициями и иностранных юридических лиц) исчисляют налог ежеквартально нарастающим итогом с начала года исходя из фактической прибыли.

В течение квартала все плательщики налога, за исключением указанных ниже, в том числе и предприятия с иностранными инвестициями раз в месяц не позднее 15 числа, каждого месяца производят авансовые платежи равными долями в размере 1/3 квартальной суммы налога исходя из предполагаемой прибыли. Указанный порядок платежей введен с 01.01.94г.

Авансовые платежи по налогу на прибыль не производят:

· Бюджетные организации и учреждения по налогу на прибыль от осуществляемой ими предпринимательской деятельности