Реферат: Налогообложение предприятий малого бизнеса

Таким образом, по строке 1 налоговой декларации в графе 3 отражается стоимость приобретенных (оприходованных) в отчетном периоде ценностей, без учета НДС, которая для нашего примера составит 82тыс.руб. / (78 тыс.руб.-13тыс.руб.)+(20,4 тыс.руб.-3,4тыс.руб.)/.

По строке 1 налоговой декларации в графе 5 отражается сумма налога по приобретенным (оприходованным) в отчетном периоде ценностям = =16,4тыс.руб.(13 тыс.руб.+3,4тыс.руб.).

2)По строке 1а (подстроки 1-3) в графе 5 отражаются суммы налога на добавленную стоимость, определенные в соответствии с действующим порядком зачета НДС по приобретенным ценностям.

- в подстроке 1 указывается сумма 13тыс.руб.;

- в подстроках 2,3 делаются прочерки;

- в подстроке 4 в графе 2 следует записать: «НДС по приобретенным товарам»;

- в подстроке 4 в графе 5 ставится сумма 3,4тыс.руб.

Суммы НДС, относящиеся к стоимости материалов, оплаченных, но не поступивших в отчетном периоде (материалы в пути), равно как и поступивших, но не оплаченных, не должны учитываться по данной строке Расчета на добавленную стоимость за отчетный период.

3)По строке 2 в графе 5 отражается НДС, уплаченный таможенным органам предприятиями и организациями, закупающими импортные товары (продукцию) и самостоятельно формирующими цены на них в соответствии с письмом Минфина России и Роскомцен от 31.05.93 г. №66 «О порядке учета НДС и акцизов при формировании цен на импортные товары (продукцию)».

По условиям нашего примера операции по закупке импортных товаров не выполнялись, следовательно, и соответствующие суммы НДС также не начислялись, поэтому в данной графе ставится прочерк.

4)По строке 3 в графе 3 отражаются обороты по реализации облагаемой продукции (товаров), выполненных работ и оказанных услуг по основной деятельности, исходя их применяемых цен (тарифов), включая суммы арендной платы и прочие обороты по реализации в соответствии с установленным порядком, а в графе 5 – суммы налога на добавленную стоимость по соответствующим ставкам. Если предприятие реализует товары (работы, услуги), облагаемые по различным ставкам, то по каждой ставке заполняется отдельная подстрока строки 3 Расчета.

При реализации основных средств, нематериальных активов и иных товарно-материальных ценностей по строке3 в графе 5 отражается НДС, полученный от покупателей.

По строке 3 в графе 3 (по соответствующим подстрокам):

• выручка от реализации продукции собственного производства: 130тыс.руб. (без НДС) (156тыс.руб./120%*100% или 156тыс.руб.- -26тыс.руб.);

• выручка от реализации собственных товаров:

25тыс.руб. (без НДС) (30тыс.руб./120%*100% или 30 тыс.руб.-5тыс.руб.);

- выручка от реализации комиссионных товаров:

12,5тыс.руб.(без НДС) (15тыс.руб./120%*100% или 15тыс.руб.-2,5тыс.руб.).

По строке 3 в графе 5 (по соответствующим подстрокам):

- НДС по продукции собственного производства = 26тыс.руб.;

- НДС, начисленный с суммы выручки от реализации продукции собственных товаров = 5тыс.руб.;

- НДС, начисленный с суммы вознаграждения за реализацию комиссионных товаров = 2,5тыс.руб.;

- итого начислено НДС по налогооблагаемым оборотам: 26 тыс.руб.+5тыс.руб.+

+2,5тыс.руб=33,5тыс.руб.

По строке 4 в графе 5 отражается сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет по авансам и предоплатам, полученным в отчетном периоде. По условиям нашего примера авансов и предоплат не поступало, следовательно, не начислялись и соответствующие суммы НДС, поэтому в графе 3 и графе 5 ставятся прочерки.

По строке 5 в графе 5 отражается сумма НДС, исчисленная с авансов и предоплат, которая была засчитана при реализации товаров в отчетном периоде. В нашем примере соответствующие суммы НДС не начислялись, поэтому в графе 3 и графе 5 ставятся прочерки.

По строке 6 в графе 5 отражаются суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, зачету или возмещению из бюджета за отчетный период. Подлежит доплате в бюджет (стр. 6.1 Расчета):

33,5тыс.руб.(см. п. 4) – 16,4тыс.руб.(см. п. 2) = 17,1тыс.руб.

По строке 6.2. Расчета ставится прочерк.