Реферат: Налогообложение сущность и содержание
6. Социальная функция – поддержание социального равновесия путём изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними.
Само материальное содержание налогов как денежных ресурсов, централизуемых государством и изымаемых из воспроизводственного процесса, несет в себе возможность из обращения на непроизводственные цели. В условиях Республики Беларусь социальная функция налоговой системы бюджета весьма существенна в силу тех обязательств, которые несло советское государство перед населением и которое «по наследству» перешло к РБ. Многие социальные затраты, финансируемые государством за счет налогов (бесплатное образование, здравоохранение).
Социальная функция налогов проявляется и непосредственно через механизмы налоговых льгот и налоговых ставок, что входит во внутренний механизм действия налога (НДС, налога на прибыль и т.д.).[8]
Функции налогов взаимосвязаны. Рост налоговых поступлений в бюджет, т.е. реализация фискальной функции, создает материальную возможность для осуществления регулирующей функции налогов. В то же время, достигнутое в результате экономического регулирования ускорение развития и роста доходности производства, позволяет государству получить больше средств.
При помощи налогов можно поощрять или сдерживать определенные виды деятельности (повышая или понижая налоги), направлять развитие тех или иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос и предложение, регулировать количество денег в обращении. Так предоставление налоговых льгот отраслям промышленности или отдельным предприятиям стимулирует их подъём и развитие. Назначая более высокие налоги на сверхприбыль, государство контролирует движение цен на товары и услуги. Предоставляя льготы, государство решает серьезные, порой стратегические задачи. Например, не облагая налогами, часть прибыли, идущую на внедрение новой техники, оно поощряет технический прогресс. А, не облагая налогами, часть прибыли, идущей на благотворительную деятельность, государство привлекает предприятия к решению социальных проблем.
2 АНАЛИЗ НАЛОГОВ «АВТОБУСНОГО ПАРКА №4» Г. МИНСКА
Обеспечение эффективного функционирования организаций требует экономически грамотного управления их деятельностью, которая во многом определяется умением её анализировать. С помощью анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль над их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности организации, вырабатывается экономическая стратегия его развития.
Организационные формы анализа хозяйственной деятельности организации определяются составом аппарата и технического уровня управления.
На филиале «Автобусный парк №4» основной аналитической работой занимается планово-экономический отдел, который осуществляет составление плана аналитической работы и контроль над его выполнением, методическое обеспечение анализа, организует и обобщает результаты анализа хозяйственной деятельности предприятия и его структурных подразделений, проводит комплексный анализ эффективности работы предприятия. Итоги работы планово-экономического отдела предоставляются на головное предприятие, где уже затем проводится комплексный анализ деятельности УП «Минскпассажиравтотранс» и входящих в него подразделений.
Бухгалтерия также осуществляет часть аналитической работы на предприятии: анализирует выполнение сметы затрат, себестоимость, выполнение плана прибыли и её использование.
Результаты аналитической работы на филиале «Автобусный парк №4» используются в дальнейшем при составлении бизнес плана всего Общества. Однако на филиале «Автобусный парк №4» на основании данных проведенного анализа не осуществляется каких-либо мероприятий, связанных с поиском возможных резервов повышения эффективности работы организации в целом либо его структурных подразделений. Таким образом, проводимый анализ выполняет не все возложенные на него функции и задачи, например, поиска резервов.
В основном, на филиале «Автобусный парк №4», так как он не является самостоятельным юридическим лицом и подчиняется в своей деятельности Обществу, анализ не играет главной, определяющей роли, так как управленческие решения на основе данных анализа принимает Общество.
Как такового анализа налогов как в филиале «Автобусный парк №4», так и в Обществе не проводится. Так же, как и не осуществляется работы по налоговому планированию, как одному из способов минимизации налогов.
Филиал «Автобусный парк №4» уплачивает в бюджет следующие виды налогов:
- экологический налог;
- земельный налог;
- взносы в фонд социальной защиты;
- фонд занятости;
- налог на добавленную стоимость;
- единый платеж, уплачиваемый из выручки;
- налог на недвижимость юридических лиц;
- налог на прибыль;
- местные налоги и сборы.
В организации экологический налог уплачивается за: размещение отходов; подвижной транспорт. Налог уплачивается ежемесячно не позднее 22 числа, срок предоставления отчётности до 20 числа месяца следующего за отчётным.
НДС в настоящее время является основным косвенным налогом. НДС взимается по ставке 18 % в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Годовая ставка налога на недвижимость для филиала «Автобусный парк №4» установлена в размере 1%. Для исчисления налога на недвижимость рассчитывается остаточная стоимость. Сумма налога определяется предприятием ежеквартально, исходя 1/4 установленной ставки и остаточной стоимости непроизводственных и производственных фондов. Налог перечисляется в бюджет ежемесячно, исходя из фактического расчёта равными долями в размере 1/3 части квартальной суммы не позднее 22 числа каждого месяца. Плательщики налога предоставляют отчёт не позднее 20 числа первого месяца отчётного квартала.
Налог на прибыль уплачивают все предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству РБ.
Объектом обложения налога на прибыль является балансовая прибыль. Для расчёта налога на прибыль необходимо рассчитать налогооблагаемую базу. Для этого из балансовой прибыли, отнимают дивиденды и доходы, облагаемые налогом на доходы, налог на недвижимость, льготы. Ставка налога на прибыль – 24 % .
При исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль уменьшается на суммы, направленные: