Реферат: Налогообложение в России, его влияние на цены и деловую активность. Налогообложение в других странах

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая база и порядок ее определения по федеральным, региональным и местным налогам устанавливается Налоговым Кодексом РФ.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых отчислений на единицу измерения налоговой базы.

Для рассмотрения влияния налогов на цены и деловую активность нужно остановится на основных налогах, наиболее существенно влияющих на ценообразование (т.е. включаемых в цену реализации или в себестоимость продукции, работы или услуги).

Как правило, ими являются:

1) налог на добавленную стоимость;

2) налог с продаж;

3) единый социальный налог (сбор);

4) акцизы.

5) налог на пользователей автодорог.

2.1. Налог на добавленную стоимость.

Налог на добавленную стоимость (НДС) - косвенный налог, собираемый предприятием, но уплачиваемый в конечном счете потребителем продукции, работ и услуг.

Налог на добавленную стоимость - федеральный налог, который с 01 января 2001 г. взимается на основании гл.21 Налогового Кодекса РФ.

Плательщиками НДС признаются : 1) организации; 2) индивидуальные предприниматели; 3) лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

НДС уплачивается со всех товаров на каждом этапе их производства и реализации.

Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения, и определяемый как разница между стоимостью реализованной продукции (товаров), работ, услуг, и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Обложение налогом на добавленную стоимость производится по ставкам 0%, 10%, 20%, 9,09% и 16,67%..

Налоговая ставка 0% применяется в отношении реализации товаров на экспорт, реализации товаров (работ, услуг) в сфере международной торговли, международных перевозок.

Налогообложение производится по налоговой ставке 10% при реализации товаров первой необходимости (молоко, хлеб, мука, макароны, мясо, соль, сахар, яйца, товары для детей).

Налоговая ставка 20% применяется в отношении реализации всех остальных товаров, работ, услуг.

Налоговые ставки 9,09 и 16,67% являются расчетными и применяются в случае реализации товаров, в цены которых уже включен НДС.

2.2. Налог с продаж.

Налог с продаж представляет собой косвенный налог.

Налог с продаж - региональный налог, установлен Федеральным Законом от 231 июля 1998 г. № 150-ФЗ.

Налогоплательщиками признаются юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, самостоятельно реализующие свои товары (работы, услуги) на территории РФ.

Объектом налогообложения является стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых оптом или в розницу за наличный расчет, кроме товаров первой необходимости, услуг ЖКХ, услуг по перевозке пассажиров городским транспортом и пр.

При определении налоговой базы стоимость товаров (работ, услуг) включает НДС и акцизы для подакцизных товаров.

Ставка налога устанавливается в размере до 5%.

Сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены товара без учета налога с продаж и включается налогоплательщиком в цену товара, предъявляемую к оплате покупателю (заказчику).

Таким образом, оптовое или розничное предприятие (организация) выступает в роли налогового агента, т.к. сумма налога взимается с конечного потребителя и перечисляется полностью в бюджет.