Реферат: Налогообложение в странах Центральной и Восточной Европы

существует довольно сложная система начисления подоходного налога и социальных сборов. Кстати, стоит заметить, что поступления от подоходного налога составляют около 15,5% (НДС — 31,5%, налог на прибыль корпораций — 2,8%), а социальные сборы — менее 36,8% доходов консолидированного бюджета — при том, что, как помним, в Словении самая высокая в постсоциалистической Европе средняя зарплата.

Существуют шесть ставок (17%, 35%, 37%, 40%, 45% и 50%), по которым подоходный налог взимается с совокупного дохода. Не облагаются налогом лица, чей доход не превышает 11% среднего по стране: пенсионеры, живущие только на пенсию, а также студенты и учащиеся, если их общий доход не превышает 51% среднего по стране.

Кроме обычных категорий доходов, исключаемых из базы налогообложения, в Словении разрешается снижать доход на 40% стоимости найма жилья, помещений для индивидуального бизнеса или гаражей, на 60% стоимости найма оборудованного жилья и на 40% доходов от прав собственности.

Шкала подоходного налога рассчитывается по двум схемам. По одной взимается налог с заработной платы и пенсий, по другой — с частного предпринимательства и частной практики. В основе расчетов лежит средняя месячная зарплата (СМЗ) по стране за предыдущий налоговый период (год).

Социальные сборы отчисляются как работником, так и работодателем — хотя реально их удерживает для выплаты налоговым органам работодатель:

*во внебюджетные Пенсионный (15,50% валовой зарплаты платит работник, 8,85% — работодатель) и

*здравоохранительный (6,36% и 6,89% соответственно) фонды, а также

*в бюджет на пособия по безработице (0,14%, 0,06%) и

*декретные отпуска (0,10%, 0,10%).

В целом, работник отчисляет на социальные платежи 22,10% валовой зарплаты, работодатель — 15,90%.

Кроме того, работодатели (кроме тех, 40% работников которых — инвалиды) платят прогрессивный подушный налог:

*0% с фонда зарплаты до 110 тыс.,

*2% — 110,001-130,000,

*4% — 130,001-400,000,

*8% — 400,001-750,000 и

*15% — с фонда свыше 750 тыс. словенских толаров.

Северная Европа

В Дании

средняя ставка муниципального и церковного налогов в сумме составляет 29,5%. Ставка государственного налога дифференцирована в зависимости от дохода. Если простой (муниципальный) налог превышает 134500 датских крон за год, дополнительно устанавливается налог в размере 5% и 15% — при превышении дохода 243500 датских крон за год. Предельная ставка подоходного налога тут составила 61% в 1996 году, а с 1998 года она снижена до 58%. В 1994 году введен новый налог в социальные фонды. Его ставка в 1996 году составила 7% валовой заработной платы. Эти взносы удерживаются работодателем, и уплаченные суммы налога уменьшают налогооблагаемую базу на сумму персонального вычета, который составляет в среднем 13224 датских крон в месяц. Взносы в государственные пенсионные и страховые фонды также могут вычитаться из налогооблагаемой базы. Кроме того, налогооблагаемая база может быть уменьшена на суммы взносов по страхованию по безработице, суммы пожертвований, некоторые виды транспортных расходов, затраты на воспитание детей и алименты.

В Швеции

годовой доход в размере не более 209100 шведских крон облагается муниципальным налогом по ставке приблизительно 32%. Доход свыше этих сумм облагается также национальным налогом в 25%. Таким образом, максимальная ставка подоходного налога (муниципального и национального) — 57%. Доход от капитала облагается отдельно по ставке 30%. Физическое лицо, находящееся на территории Швеции менее шести полных месяцев, имеет ограниченную налоговую ответственность. Налог по ставке 25% должен быть удержан работодателем при оплате произведенных в Швеции работ и услуг. Нерезидент, работающий по найму, не обязан представлять декларацию о доходах в налоговые органы. Большую часть налога в социальные фонды (33% валовой заработной платы, включая стоимость дополнительных выплат и льгот) уплачивает работодатель, однако работник, возраст которого не превышает 65 лет, должен также уплачивать взносы на индивидуальное медицинское страхование — 3,95% и пенсионное обеспечение — 1%. С 1996 года был установлен предельный размер страховых взносов за год — 271500 шведских крон.

В Финляндии

Ставка муниципального налога установлена на уровне 15 и 20% в зависимости от местных законодательных актов. Налоги также уплачивают прихожане Финской Церкви по ставке 1-2%.

В дополнение с граждан взимаются следующие налоги:

взносы в социальные фонды — по ставке 1,9%,

на доходы, превышающие 80000 финляндских марок в год, — 3,35%,

в Пенсионный фонд — 4,3%,

в фонд занятости — 1,5%.

Суммы, уплаченные в социальные фонды и в фонд занятости, полностью вычитаются из налогооблагаемой базы. Ставки государственного подоходного налога уплачиваются по прогрессивным ставкам, дифференцированным от 7 до 39% в зависимости от величины дохода. Доходы до 43000 финляндских марок в год освобождены от этого налога. Подоходный налог рассчитывает и взимает с заработной платы работника работодатель. Недоплаченный налог удерживается дополнительно, а переплаченный — возмещается. Нерезиденты уплачивают налог на финские источники дохода по ставке 28% на дивиденды, авторские гонорары, проценты, а на заработную плату и пенсии — 35%.

В Норвегии

выделяются две группы налогоплательщиков: одинокие граждане и граждане, имеющие одного и более иждивенцев на содержании. Ставка муниципального налога равна 21% плюс 7% — налог в фонд уравнивания, который выплачивается с сумм чистого дохода, превышающих 23300 норвежских крон в месяц для первой группы налогоплательщиков и 46000 норвежских крон в месяц для второй группы. Индивидуальный доход (который определяется как валовой доход от трудовой деятельности по трудовому соглашению или предпринимательской деятельности, включая пенсии) является предметом налогообложения. Национальный налог имеет две ставки.

*Для первой группы налогоплательщиков:

a)имеющих годовой доход 220501-248500 норвежских крон, налог составляет 9,5%, а

b)при доходах свыше 248500 норвежских крон — 13,7%.