Реферат: Налоговая экспертиза договоров

Содержание

Введение

1. Определение статуса контрагентов

2. Обязанность удержать налог с контрагента

3. Анализ вида деятельности контрагента

4. Определение и формирование цены договора

Заключение

Введение

Все предприятия без исключения работают, заключая договоры с поставщиками оборудования, инвентаря и материалов, с банками, фирмами, поставляющими программное обеспечение, с учебными центрами, с корпоративными клиентами, с сотрудниками и т.д. Современный договор (и трудовой, и гражданско-правовой) уже давно перестал быть предметом исключительной компетенции юриста. Ведь именно от договора и его условий берут начало всевозможные нюансы и тонкости налогообложения, а не от первичных документов, которые всего лишь подтверждают совершение хозяйственной операции.

Поэтому в оформлении договоров главный бухгалтер принимает не меньшее участие, чем юрист и руководитель. Любой договор или его проект, попавший на стол главного бухгалтера, должен в обязательном порядке подвергаться экспертизе на предмет оптимизации налогообложения. Рассмотрим основные моменты налоговой экспертизы.

1. Определение статуса контрагентов

Определение статуса контрагентов по договору влияет на правильную организацию налогового и бухгалтерского учета предприятия. Из текста договора должно ясно следовать, кто является сторонами в договоре (юридическое лицо, обособленное подразделение юридического лица, предприниматель, гражданин, иностранное юридическое лицо и т.д.).

Важным является ответ на вопрос: является или нет контрагент плательщиком НДС?

При определении статуса контрагента для целей налогообложения необходимо учитывать, что с 01.01.2001 (момента вступления в силу второй части Налогового кодекса РФ, далее - НК РФ) плательщиками НДС являются:

1) российские и иностранные юридические лица; международные организации; филиалы и представительства иностранных юридических лиц и международных организаций;

2) индивидуальные предприниматели.

директора

Это очень важно, поскольку налогообложение по НДС и по налогу на прибыль тесно взаимосвязаны, а указанные налоги взаимно влияют друг на друга.

Не являются плательщиками НДС:

- физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

- организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход;

- организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения;

- организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Также не платят НДС организации и индивидуальные предприниматели, которые воспользовались правом на освобождение в соответствии со ст. 145 НК РФ или которые применяют налоговые льготы, предусмотренные ст. 149 НК РФ.

Получить освобождение от уплаты НДС имеют право организации и индивидуальные предприниматели, у которых налоговая база, исчисленная в предусмотренном для этого порядке, в течение предшествующих трех последовательных налоговых периодов без учета НДС не превысила 2 млн руб.

При этом необходимо иметь в виду, что предоставление освобождения от уплаты НДС является правом налогоплательщика, а не его обязанностью. Поэтому в случае если контрагент получает такое освобождение, во избежание неблагоприятных налоговых последствий от него необходимо затребовать копию данного освобождения.

Следует учитывать, что первоначальная цена договора может быть сформирована с учетом НДС либо без него. Освобождение от уплаты НДС может привести к ситуации, когда предприятие-покупатель не сможет относить НДС к зачету и понесет финансовые потери. В то же время полная сумма оплаты по договору будет включаться в состав расходов, что позволит снизить размер налоговой базы по налогу на прибыль.

Как правило, при заключении договора информация об освобождении от НДС контрагента позволяет откорректировать цену договора в сторону ее уменьшения на основании отсутствия косвенного налогообложения у одной из сторон заключаемого договора.

При определении статуса контрагента также не стоит забывать и общественные организации инвалидов, которые в соответствии с подп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ (при соблюдении определенных условий, предусмотренных данным подпунктом) не являются плательщиками НДС. Данный момент необходимо учитывать при заключении сделки.

--> ЧИТАТЬ ПОЛНОСТЬЮ <--