Реферат: Налоговая отчетность организаций по ресурсным платежам

Плату за пользование водными объектами вносят организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Под специальным водопользованием понимается использование гражданами и юридическими лицами водных объектов с применением сооружений, технических средств или устройств. Особое пользование водными объектами может осуществляться только для строго определенных целей, а именно для обеспечения нужд обороны, федеральных энергетических систем, федерального транспорта, а также для государственных и муниципальных нужд. Глава 25.2 Кодекса не связывает возникновение обязанности по уплате водного налога непосредственно с наличием лицензии на водопользование.

Водным налогом облагаются следующие виды водопользования:

1. забор воды из водных объектов;

2. использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

3. использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

4. использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

Освобождается от платы использование водных объектов в целях забора воды для: обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий; санитарных, экологических и судоходных попусков; забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река - море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования; для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов и т.д.

Порядок формирования налоговой базы по водному налогу установлен в п.1 ст.333.10 НК РФ. Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно отдельно в отношении каждого водного объекта, каждого вида водопользования, признаваемого объектом налогообложения. Если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база будет определяться применительно к каждой налоговой ставке. В пункте 2 указанной статьи установлен конкретный порядок определения налоговой базы при заборе воды.

В статье 333.12 НК РФ приводятся налоговые ставки за пользование водными объектами, дифференцированные по бассейнам рек, озерам, морям и экономическим районам. Значения ставок абсолютны, максимальные и минимальные их размеры не предусмотрены. Так же существует нулевая ставка, которая применяется при заборе воды из водных объектов на орошение земель сельскохозяйственного назначения; на ликвидацию последствий стихийных бедствий и аварий.

Плательщик определяет сумму платы самостоятельно. Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. По каждому субъекту Российской Федерации, в котором налогоплательщик осуществляет водопользование, исчисляется общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налоговым периодом по водному налогу признается квартал. Налог подлежит уплате в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

1.5. Платежи за пользование лесным фондом.

Взимание платежей за пользование лес­ным фондом в виде лесных податей и арендной платы установлено главой 13 Лес­ного кодекса Российской Федерации от 29.01.1997 № 22-ФЗ. И согласно ст. 104 Лесного кодекса лесные подати взимаются за все виды лесопользования.

Участки лесного фонда предоставляются гражданам и юридическим лицам в пользование на условиях и в порядке, определен­ных ст. 22 Лесного кодекса, на следующих правах пользования: аренда, безвозмездноепользование, концессия, краткосрочное пользование. Осуществление лесопользования допус­кается только на основании лесорубочного билета, ордера или лесного билета (статьей 42 Лесного кодекса).

Плательщиками лесных податей признаются граждане и юридические лица, получив­шие права пользования участками лесного фонда. При аренде участков лесного фонда арендаторы вносят арендную плату, разме­ры, порядок и сроки внесения которой оговариваются договором аренды участка лес­ного фонда. В соответствии со статьей 103 Лес­ного кодекса арендная плата определяется на основе ставок лесных податей, которые устанавливаются за единицу лесного ресурса, а по отдельным видам лесопользования - за гектар находящихся в пользовании участков лесного фонда на основе минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню. Минимальные ставки установлены Постановлением Правительства Российской Федерации от 19 февраля 2001 г. № 127 “О минимальных ставках платы за древесину, отпускаемую на корню”. Конкретные же размеры ставок устанавливаются органами государственной власти субъектов Российской Федерации по согласованию с территориальными органами федерального органа управления лесным хозяйством в соответствующих субъектах Российской Федерации или определяются по результатам лесных аукционов, но не ниже минимальных ставок платы. Ставки дифференцированы в зависимости от вида древесной породы, объема заготовленной древесины, расстояния вывозки и т.д.

Определение ставок лесных податей за другие виды лесопользования (побочное лесопользование, заготовка живицы и второстепенных лесных ресурсов, пользование участками лесного фонда для культурно-оздоровительных, туристических и спортивных целей и для нужд охотничьего хозяйства) полностью отнесено к компетенции органов государственной власти субъектов Российской Федерации по согласованию с территориальными органами федерального органа управления лесным хозяйством в соответствующих субъектах Российской Федерации. Ставки лесных податей устанавливаю за единицу лесного ресурса (куб. м древесины, хвороста, веточного корма; кг грибов, ягод, чаги, мха; т живицы, коры деревьев и др.), по отдельным видам лесопользования — за гектар находящихся в пользовании участков лесного фонда (сенокошение, пастьба скота, создание плантаций лекарственных растений и др.). Величина указанных ставок определяется с учетом наличия того или иного сырьевого ресурса, объемов второстепенных лесных ресурсов на конкретном участке лесного фонда, территориального размещения побочных лесопользований по их видам, количественной и качественной оценки на основании методик специализированных проектных и научных организаций, а также с учетом сложившегося практического опыта лесопользования.

Распределение платежей за пользование лесным фондом по уровням бюджетной системы осуществляется в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

1.6. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

С 1 января 2004 г. вступила в силу гла­ва 25.1 “Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объекта­ми водных биологических ресурсов” НК РФ, введенная Федеральным законом от 11.11.03 г. № 148-ФЗ.

В соответствии с данной главой, плательщиками сборов признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, полу­чающие в установленном порядке разреше­ние (лицензию) на пользование объектами животного мира (на территории РФ) и водных биологических ресурсов (во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген).

Объектами обложения сборами призна­ются объекты животного мира и водных биоресурсов согласно перечню, установлен­ному главой 25.1 НК РФ, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения (лицензии). Не признаются объектом обложениясборами объекты животного мира и водных биоресурсов, пользование которыми осуще­ствляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочис­ленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока, а также лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности, для которых охота и рыболовство являются основой существования. Лимиты использования объектов животного мира и вылова (добычи) водных биоресурсов для личных нужд устанавливаются органами исполнительной власти субъектов Россий­ской Федерации по согласованию с уполно­моченными федеральными органами испол­нительной власти.

Ставки сбора за пользование объектами животного мира и водными биоресурсами установлены за одно животное конкретного вида (медведь, овцебык, лось, олень, бар­сук, куница, бобр и др.), за одно морское млекопитающее (касатка, белуха, морской котик и др.) и за тонну каждого вида объ­екта водных биологических ресурсов. Размер ставок сбора за пользование объ­ектами животного мира рассчитан исходя из расходов государства на проведение ме­роприятий по охране, защите и воспроиз­водству объектов животного мира, на со­держание мест их обитания, а также дейст­вующих в настоящее время цен на товары и услуги.

Сумма сборов определяется в отношении каждого объекта животного мира и водных биоресурсов как произведение соответству­ющего количества объектов животного ми­ра и водных биоресурсов и ставкисбора,установленной для таких объектов.

В главе также определены порядок и сро­ки уплаты налогоплательщиками суммы сбора при получении лицензий (разреше­ний), порядок зачета или возврата сумм сборов по нереализованным лицензиям (разрешениям). Плательщики сбора за пользование объектами животного мира сумму сбора уплачивают при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира, плательщики сбора запользование объектами водных биоресур­сов — в виде разового и регулярных взно­сов. Сумма разового взноса определяется как 10% исчисленной суммы сбора, упла­та которого производится при получении лицензии. Оставшаяся сумма сбора упла­чивается равными долями в виде регуляр­ных взносов в течение всего срока дейст­вия лицензии ежемесячно не позднее 20-го числа. Уплата сборов плателыщиками-физическими лицами производится по местонахождению органа, выдавшего лицензию (разрешение). Уплата сборов плательщиками-организациями и индиви­дуальными предпринимателями произво­дится по месту их учета.

Не позднее 5-го числа каждого месяца органы, выдающие в установленном поряд­ке лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира или водных биоресурсов, ?