Реферат: Налоговая политика России: тактика и стратегия, позитивные и негативные тенденции и перспективы развития

• принимаются меры «неразглашению конкретных условий налого­обложения; практикуется при внешнем соответствии налогового законода­тельства общепринятым правилам, изменение условий налогообложения по договоренности, достигнутой на административном уровне, т.е. скрыто.

Законы субъек­тов Федерации, нарушающие принцип единства налоговой политики, ре­шениями судебных органов могут быть признаны недействительными.

В Постановлении от 21 марта 1997 г. КС РФ отметил, что «единство экономического пространства и, следовательно, единство налоговой си­стемы обеспечивается единой системой федеральных налоговых орга­нов».

Этот принцип построения системы налоговых органов определяется принципом единства налоговой политики: для обеспечения единообразного применения налогового законодательства требуется наличие одного контрольного органа. Поэтому Министерство Российской Федерации по налогам и сборам (МНС России) в качестве единой системы контроля за соблюдением налогового законодательства осуществляет свои полно­мочия в отношении как государственных, так и местных налогов.

По предметам совместного ведения издаются федеральные зако­ны и принимаемые в соответствии с ними законы и иные нормативные акты субъектов Федерации.

МНС России является независимой системой контроля за соблю­дением налогового законодательства. Независимость понимается преж­де всего как независимость от местных органов власти и управления. Это конкретное проявление принципа разделения властей, системы «сдержек и противовесов": праву местных органов власти вводить мест­ные налоги, устанавливать ставки платежей, определять льготы проти­востоит обязанность налоговых инспекций действовать в строгом соот­ветствии с буквой и духом закона. Налоговые инспекции имеют право выполнять только те решения и постановления по налоговым вопросам региональных и местных органов власти, которые приняты в соответ­ствии с законом и в пределах предоставленных им прав. Региональные и местные органы власти и администрация не имеют права изменять или отменять решения налоговых органов, а также давать им оперативные руководящие указания.

МНС России — централизованная система контроля за соблюде­нием налогового законодательства.

2. 2. Имитационный анализ налоговой политики.

Имитационный анализ служит в настоящее время важным дополнени­ем к эмпирическим исследованиям. Он позволяет исследователям проводить «испытание» конкретных гипотез о динамике сбережений на соответствие эмпирическим закономерностям для выявления возмож­ной эмпирической значимости определенных видов динамики сбере­жений или проведения эконометрического анализа. Имитационные модели дают возможность изучения более сложных и реалистичных политических вопросов и более глубокого, по сравнению с другими методами, понимания относительной практической значимости клю­чевых параметров.

В качестве примера использования имитационных моделей динамики сбережений рассмотрим, ситуацию с предохранительными сбережениями. Первый и второй вид рыночного несовершенства возникает вследствие действия на рынках аннуитетов и ограничений ликвидности. Еще один, третий, вид рыночного несовершенства возникает вследствие тех трудностей, с которыми по­требители могут сталкиваться при страховании себя от риска неопре­деленности заработков. Неопределенность заработков может вызывать­ся риском безработицы, шоками в производственном или профессио­нальном равновесии, действующими на заработную плату, состоянием здоровья индивида и другими рисками. Такие связанные с получением трудовых доходов риски страхуются нелегко, поскольку подобный вид страхования создает очевидные отрицательные стимулы к предложению труда. Поэтому домашние хозяйства должны уметь «самоподстра­ховываться» с помощью предохранительных сбережений.

Учеными были разработаны модели «предохранительных» сбере­жений, в которых домашние хозяйства накапливают богатство в фор­ме страхования от риска, связанного с получением трудовых доходов. В общем виде эти модели технически сложны, так как предусматрива-10Т оптимизацию в условиях многопериодной неопределенности. Вме­сте с тем они с успехом могут быть построены на основе имитации данных об уровнях заработков и риска и правдоподобных характерис­тик предпочтения. Одной из целей таких имитационных моделей явля­ется . определение объема сбережений, который домашнее хозяйство •может позволить себе, исходя из предохранительных мотивов.

Имитационные методы моделирования, кроме того, позволяют рас­крыть качественные свойства моделей предохранительных сбережений, которые было бы трудно выявить, используя методы общего теорети­ческого анализа. Например, модели с предохранительными сбереже­ниями демонстрируют наличие у пожилой части населения "избыточ­ной чувствительности» потребления к текущим доходам и низким уровнем накопления «отрицательного» богатства. Эти модели основа­ны и в том и в другом случае на эмпирических наблюдениях. Некото­рые ученые находят несоответствие этих моделей моделям, построен­ным на основе гипотезы о соотношении стандартного жизненного цикла и постоянного дохода. Однако, по их мнению, они столь же успешно свидетельствуют в пользу рационирования кредита или существования «наследственного» мотива к сбережениям. Даже если с формальной точки зрения такие имитационные модели не Могут считаться эмпи­рическим обоснованием мотива к предохранительным сбережениям, то, по крайней мере, они служат убедительным объяснением того, что может лежать в основе некоторых явных аномалий, встречающихся в эмпирических исследованиях. Имитационный анализ выявляет качественные эффекты налоговой политики, он позволяет оценить различные эффекты в количественном отношении.

Когда рынки капитала несовершенны, вполне вероятно, что анализ налогообложения и сбережений по благосостоянию будет значительно меняться. Вместе с тем у аналитика имеется немного возможностей для понимания последствий налоговой политики, проводимой в по­добной среде. Взаимоотношения факторов рыночного несовершенства и налоговой политики настолько сложны, что проведение чисто тео­ретического анализа крайне проблематично.

4.2. Налоговое регулирование и его особенности в России

Налоговое регулирование — совокупность мер косвенного воздействия государства на развитие производства путем изменения нормы изъятия в бюджет за счет повышения или понижения общего уровня налогообложения. Это ставки прямого индивидуального подоходного налога, налогу на прибыль, косвенных налогов, налоговых скидо^ на инвестиции («налоговый кредит») разнообразных специальных налоговых льготу поощряющих дело­вую активность.

Осуществляя воздействие на экономику, государ­ство, как правило, стремится к достижению:

— постоянного устойчивого экономического роста;

— стабильности цен на основные товары и услуги;

— полной занятости трудоспособного населения;

— определенного минимального уровня доходов населения;

— социальной защищенности граждан, в первую очередь пенсионеров, инвалидов, многодетных;

— равновесия во внешнеэкономической деятельности.

Достичь этих целей одновременно практически невозможно. Так, если начинают расти цены, то не­обходимо проводить меры по их ограничению и ре­гулированию. Но ограничение цен почти наверняка приведет к замедлению экономического роста и сни­жению занятости. Достижение полной занятости с той же неизбежностью приведет к повышению цен, ибо надо выплачивать заработную плату большему количеству людей и к тому же снизится конкурен­ция на рынке труда. Рост заработной платы стиму­лирует ускорение автоматизации производства и уве­личивает безработицу. Снижение налогов, увеличе­ние государственных расходов на социальные цели порождает бюджетный дефицит, инфляцию, рост цен. Таким образом, сбалансированность, оптимизация на­логовых регуляторов — первейшая задача налого­вой политики государства.

Основным инструментом государственного ре­гулирования является налоговая политика и финан­совое воздействие на частное предпринимательство. При помощи сугубо экономических регуляторов, свойственных рыночному хозяйству (налогообложе­ние, кредитование, инвестирование), государство по­буждает осуществлять хозяйственную деятельность, удовлетворяющую общественные потребности. На­ряду с выполнением чисто фискальной функции си­стема налогов и сборов служит механизмом эконо­мического воздействия на общественное произ­водство, его структуру и динамику, размеще­ние, ускорение научно-технического прогресса. Налогами можно стимулировать или, наоборот, ог­раничивать деловую активность, а следовательно, раз­витие тех или иных отраслей предпринимательс­кой деятельности; создать предпосылки для сниже­ния издержек производства и обращения частных предприятий, для повышения конкурентоспособно­сти национальных предприятий на мировом рын­ке. С помощью налогов можно проводить протекционистскую экономическую политику или обеспечить свободу товарному рынку. Налоги созда­ют основную часть доходов государственного, реги­ональных и местных бюджетов, обеспечивая воз­можность финансового воздействия на экономику через расходную часть.

Основные направления воздействия финансово-бюджетного механизма государства на процесс рас­ширенного воспроизводства следующие:

— бюджетное субсидирование, например, на закуп­ки излишков сельскохозяйственной продукции, на поддержание розничных цен;

— государственные инвестиции в экономику;

— прямое субсидирование предприятий в виде до­таций или возвратных ссуд, кредитная политика. По­лучение государственных кредитов избавляет от рис­ка и высвобождает собственные средства компаний;

— введение при необходимости денежно-кредит­ных ограничений: регулирование цен, условий потребительского кредита, ограничение кредита, ва­лютный контроль;