Реферат: Налоговая система и налоговая политика Российской Федерации

Порядок и сроки уплаты налогов зафиксированы в ст. 57 и 58 НК РФ.

Существует три основных способа уплаты налога: по декларации, у источника дохода и кадастровый. При способе уплаты по декларации плательщик сначала получает доход, а потом исчисляет и уплачивает в бюджет налог, а также направляет в контролирующий орган официальное заявления о налоговых обязательствах – налоговая декларация.

Уплата налога у источника дохода означает что плательщик получает причитающиеся ему средства за вычетом суммы налога, рассчитанного и удержанного предприятием или предпринимателем, производящим выплату.

Кадастровый способ уплаты налога предполагает составление реестра, который содержит перечень типичных объектов, классифицируемых по внешним признакам, и устанавливает среднюю доходность объекта обложения.

Также существуют и другие понятия, использующиеся в правовых документах и экономической литературе: налоговый агент, носитель налогов, источник налога, единица налогообложения, налоговые льготы.

Налоговыми агентами являются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов (п.1, ст.24 НК РФ).

Носителем налога называется лицо, которое фактически платит налог; именно у этого лица происходит уменьшение доходов на величину налога.

Источник налога – это средства, используемые для уплаты налога. Существуют только два источника, за счет которых может быть уплачен налог – доход и капитал налогоплательщика.

Единица налогообложения – единица измерения налоговой базы, которая может выражаться как в денежной, так и в любой другой форме.

Налоговые льготы – преимущества у отдельных категорий плательщиков перед другими плательщиками не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере (п.1.ст.56 НК РФ).

1.4. Принципы налогообложения.

Использование налогов в качестве основного источника доходов государства требует разработки определенных правил – принципов налогообложения.

Изначально они были сформулированы шотландским экономистом А.Смитом (1723 – 1790) в книге «Исследование о природе и причинах богатства народов», вышедшей в 1776 г. Принципы Смита актуальны и сегодня, их называют классическими:

- принцип справедливости, который утверждает всеобщность обложения налогом и равномерность распределения его между гражданами соразмерно их доходам;

- принцип определенности требует, чтобы сумма, способ и время платежи были точно заранее известны плательщику;

- принцип удобства – при создании налоговой системы должны в первую очередь учитываться интересы плательщика;

- принцип экономии – расходы по взиманию налога должны быть минимальными по сравнению с доходом, который приносит данный налог.

Положения, обоснованные А.Смитом, расширил и систематизировал впоследствии А.Вагнер, немецкий ученый.

1. Финансовые принципы: достаточность и эластичность налогообложения.

2. Народнохозяйственные принципы: надлежащий выбор источника и продуманность структуры налогообложения.

3. Этические принципы: всеобщность и равномерность налогообложения.

4. Административно-технические правила: определенность налогообложения, удобство уплаты налога, максимальное уменьшение сопутствующих издержек.

Со временем правила и принципы дополнялись, расширялись и адаптировались. На данный момент можно выделить основные черты налоговой системы:

- экономическая целесообразность всех элементов с точки зрения как государства, так и плательщика;

- отсутствие противоречий в нормативной базе;

- возможность быстрой адаптации к изменениям социальной, политической и экономической ситуации;

- простота и удобства исполнения наложенных обязательств;

- рациональность и экономичность системы в целом.

1.5. Методы налогообложения.