Реферат: Налоговая система Нидерландов
7.1. Fuel tax 28
7.2. Tax on groundwater 29
7.3. Tax on tap water 29
7.4. Tax on tap water 29
7.5. Regulatory energy tax 30
8. Избежание двойного налогообложения на доход, прибыль и богатство(Avoidance of Double Taxation for Taxes on Income, Profits and Wealth) 30
8.1. General 30
8.2. Methods 31
8.2.1. The exemption with progression method 31
8.2.2. The credit method 31
8.2.3. Deduction as costs 31
Введение.
Причины, побудившие меня к написанию доклада относительно голландского налогообложения, весьма просты. Я побывал в Голландии, где имел ряд контактов «коллегами» родственной специальности и от них услышал о весьма тяжелом бремени налогов, воочию же было видно лишь повсеместное процветание и социальная защищенность. Такой феномен не мог не заинтересовать, и тема доклада вполне закономерна.
1. Организационная структура.
Верховным органом, принимающим и дополняющим налоговое законодательство, являются Генеральные штаты, законодательный аналог Верховной Рады. Генеральные штаты, точнее представители 2-3 самых крупных партий, победивших на выборах, формируют Кабинет Министров. Отличительной особенностью голландского способа управления налоговой ситуацией является то, что органы контроля и регулирования входят в структуру Министерства Финансов. Существует 2 департамента – Генеральный директорат по налогам, таможенной политике и законодательному обеспечению, а так же Генеральный директорат по налоговому и таможенному администрированию.
Первый из выше упомянутых департаментов занимается корректировкой процесса налогообложения, например, при неэффективности некоего налога подает аналитический доклад в Генеральные штаты с пропозицией изменить, отменить, ограничить действие какого-либо пункта в законодательстве, также директорат участвует в фискальной части составления бюджета.
Генеральный директорат по налоговому и таможенному администрированию непосредственно следит за выполнением налогового законодательства, собирает перечисленные средства, решает конфликты на почве налогообложения, принимает меры в случае нарушений налогового законодательства.
Если провести аналогию с нашей ситуацией первый Директорат соответствует Комитету по налогообложению и налоговой политике в нашей ВР, а Генеральный директорат по налоговому и таможенному администрированию может быть соотнесен со структурами ГНАУ.
2. Общая информация о налогах, присутствующих в системе налогообложения Нидерландов.
- Категория налогов на прибыль, доход и чистое богатство(taxes on income, profits and net wealth)
Income tax.
Income tax is a tax on a person's natural annual income. It is levied at a progressive rate. Personal circumstances are taken into account when making the assessment of the amount of tax to be paid, and certain expenses are tax-deductible. The scheme provides for a personal allowance, the amount of which is dependent on the individual circumstances. There are four tax rates, 33.90%, 37.95%, 50% and 60%. The first two rates include both tax and social security contributions; the last two rates consist solely of tax.
Salaries tax
Income tax has two advance levies, which are a salaries tax, and a dividend tax. The salaries tax and the social security contributions are levied jointly on earned income or benefits. The employer or body paying the benefit deducts the tax and contributions directly from the salary or benefit, and pays these to the Tax Department. Many natural persons pay only salaries tax, and are not subject to income tax. For natural persons with a high income or many tax-deductible items, the salaries tax serves as an advance levy, and they are subsequently issued with an income tax return and an assessment.
Dividend tax
The other second advance levy for income tax is the dividend tax. The corporation paying the dividend withholds dividend tax at a rate of 25% and pays the tax to the Tax Department. Shareholders are liable for income tax on the gross dividend they receive. An amount of this dividend is exempted from income tax, NLG 1,000 for single persons and NLG 2,000 for married persons. For non-residents the dividend tax levied on a dividend is in principle a final levy. Tax conventions generally provide for a lower rate than the 25% mentioned above.
Corporation tax
Corporation tax is levied on the taxable profit of both private and public companies. Foundations (in Dutch 'stichtingen') may also be liable for corporation tax. An important feature of the corporation tax is the participation exemption, which ensures that corporation tax is levied only once on the profit obtained within a group. This means that a company receiving dividends does not have to pay corporation tax on these dividends since the tax has already been paid by the company distributing the dividends. Corporation tax is levied at a rate of 35%. The first NLG 50,000 taxable profit is levied at a rate of 30%.
Wealth tax
Wealth tax is levied on a natural person's total net wealth. The net wealth is the value of the assets less any liabilities. In principle the assets include all property and possessions, for example the person's own home, shares, bonds and savings, together with the capital invested in the person's own business. There are several personal allowances and exemptions. For instance the personal allowance for married couples is NLG 250,000. The tax rate is 0.7%.