Реферат: Налоговая система РФ 7

Единый социальный налог предназначен для мобилизации средств обеспечения прав граждан на государственное пенсионное и социальное обеспече­ние и медицинскую помощь. Специфика ЕСН заключается в том, что он фор­мируется как сумма взносов, получателями которых являются федеральный бюджет, Фонд социального страхования РФ, фонды обязательного медицин­ского страхования. Налогоплательщиками ЕСН признаются: организации, ин­дивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, граждане. ЕСН уплачи­вается по так называемой регрессивной шкале ставок. Налоговые ставки уста­новлены для каждой категории работодателей. Переход к взиманию ЕСН стал результатом работы по совершенствованию сбора страховых взносов и кон­троля за их поступлением.

Переход к взиманию ЕСН стал результатом работы по совершенствова­нию сбора страховых взносов и контроля за их поступлением. Подобный опыт есть и в международной практике. Налоговые органы осуществляют сбор стра­ховых взносов в Пенсионный фонд в целом ряде развитых стран мира, таких как США, Канада, Великобритания, Швеция, Нидерланды, Дания, Норвегия, Финляндия.

В стране предусмотрены также специальные налоговые режимы для от­дельных категорий налогоплательщиков. Специальные налоговые режимы мо­гут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов. К ним относятся:

1. система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2. упрощённая система налогообложения;

3. система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности;

4. система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Назначение этих режимов - дать преимущество отдельным группам плательщиков как по отраслевому принципу (например, единый сельскохозяйст­венный налог), так и для стимулирования отдельных форм предприниматель­ства (например, упрощённая система налогообложения стимулирует развитие малого бизнеса).

Проведём анализ значимости налоговых поступлений в структуре феде­рального и территориальных бюджетов субъектов РФ, а также местных бюдже­тов. Обратимся к федеральному уровню. В табл. 1.1 и на рис. 1.4 представлена структура доходов федерального бюджета РФ в 2007 - 2008 годах.

В таблице 1 приведены объём и структура доходов федерального бюд­жета за 2008 год. Обращает на себя внимание доля двух видов поступлений: доходов от внешнеэкономической деятельности (32,95% от общей суммы доходов, то есть практически треть федерального бюджета) и налогов на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ (24,02%).

Таблица 1- Объём и структура доходов федерального бюджета, 2008 г.

№ п/п	Показатели	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
1	2	3	4
1	Налог на прибыль	344838,1	6,83
2	Налоги и взносы на социальные нужды	302090,2	5,99
3	Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, - всего в том числе:	1212247,5	24,02
3.1	Налог на добавленную стоимость	1123721,4	22,27
3.2	Акцизы по подакцизным товарам, производимым на территории РФ	88526,1	1,75
4	Налоги на товары, ввозимые на территорию РФ	532282,6	10,55
5	Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	782853,3	15,52
6	Государственная пошлина	23058,5	0,46
7	Доходы от внешнеэкономической деятельности	1662922,6	32,95
8	Доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности	85769,0	1,70
9	Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства	89837,8	1,78
10	Доходы от продажи материальных и нематериальных активов	1328,3	(£03
11	Административные платежи	3537,6	0,07
12	Штрафные санкции, возмещение ущерба	2049,5	0,04
13	Прочие неналоговые доходы	3243,5	0,06
Всего доходов	5046137,5	100