Реферат: Налоговое планирование

Упоминания о налоговом планировании из уст правительственных чиновников носят явно отрицательный и негативный характер

Упоминания в средствах массовой информации несколько более сдержанные, так как журналисты все-таки иногда пытаются встать и на сторону налогоплательщика Для доказательства своей объективности журналисты ругают то налоговые органы, то налогоплательщиков Специалисты и эксперты в основном придерживаются позиций своих заказчиков если заказчики - структуры власти, специалисты против налогового планирования, если заказчики - предприниматели, специалисты - за

Многие предприниматели в частных беседах выражают свое мнение по поводу уплаты налогов очень категорически в том смысле, что этому государству платить будут как можно меньше Конечно, это негативная позиция Но ведь она имеет под собой вполне понятные основания Что хорошего налогоплательщики видели от нашего государства⁹ Перманентный кризис с регулярными обострениями, взяточничество чиновников, зарегулированность и запутанность правил экономической деятельное ги, налоговый пресс, массу обещаний лучшей жизни от каждого нового правительства Этот перечень неполный и достаточно длинный.

А простым обывателям хочется, чтобы все налогоплательщики свои налоги платили как положено, и чтобы в бюджете были деньги на выплату зарплат и пенсий без задержки.

Если рассматривать виды налогового планирования по критерию конечного результата их воздействия на государство и общество, то получится весь спектр полезности и правильности

С противозаконным налоговым планированием, то есть с неплатежами в бюджет, сопряженными с явным нарушением закона, обязательно нужно бороться и их пресекать

Классическое налоговое планирование стоит всячески одобрять и поддерживать, обучать ему и его проповедовать

Теперь насчет оптимизационного налогового планирования Чем оно хорошо для налогоплательщика⁹ Налогоплательщик на этом экономит и, значит, зарабатывает больше денег

Чем оно хорошо для государства⁹ Во-первых, государство в курсе оборотов соответствующего предприятия, получает статистику о его операциях и, следовательно, более точно оценивает происходящие экономические процессы Во-вторых, государство получает по применяющимся схемам всю отчетность, и по требованию контрольных органов - соответствующие документы Тем самым определенный способ минимизации налогов становится известным, и государство может, если сочтет нужным, с ним бороться

Чем оптимизационное налоговое планирование хорошо и для налогоплательщика и для государства⁹ Строгим и последовательным соблюдением закона Что является правильным уже по факту своего существования, и в отличие от противозаконного налогового 138

ГЛАВА К

НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ

планирования, нарушает связь с криминальным миром и тем самым подрывает его материальную базу Во всяком случае такие несколько сомнительные экономические действия гораздо лучше противозаконных Нет еще у нашего предпринимателя врожденной привычки платить все налоги Трудно ему их платить Он ведь зачастую даже карман подконтрольного предприятия путает со своим личным и частенько просто берет деньги из первого кармана и кладет во второй. И по сравнению с этим уже всякая деятельность в соответствии с законом вполне хороша

Такой подход полезен еще и тем, что помогает контрольным органам определиться с чем именно им бороться

На мой взгляд, оптимизационное налоговое планирование является скорее положительным, чем отрицательным экономическим и социальным явлением

Если все вышесказанное абсолютно не убеждает, остается еще один вариант оценки оптимизационного налогового планирования Говорят что демократическая формл правления сопровождается массой всяческих издержек, как радость от вкушения замечательных западных сериалов - вынужденным просмотром рекламы. Но люди в своей массе не отказываются ни от демократии, ни от сериалов

Если в свободной рыночной экономике будут хоть какие-то варианты законной игры на понижение налогов, значит некоторые предприниматели в силу именно своей предприимчивости будут заниматься оптимизационным налоговым планированием.

Воспринимайте такое налоговое планирование как неизбежные издержки рыночной экономики Ведь так оно и есть Кому сейчас легко⁹ ^

9.3. Содержание налогового планирования.

Собственно экономическую деятельность (бизнес) можно рассматривать как последовательность различных экономических действий (транзакций) - закупка сырья, производство товаров, выплата зарплаты, продажа готовой продукции и т п При этом определенным экономическим действиям могут соответствовать самые разные способы их оформления и учета

То есть экономические действия имеют свое содержание в виде совокупности денежных и материальных потоков, определенных действий. Они же имеют и форму - внешнее документальное оформление.

При этом налогообложение большей частью зависит именно от выбранной формы.

Одним и тем же экономическим действиям при различном их оформлении соответствует и различная величина налогообложения В этой связи можно говорить, что экономические действия могут иметь как обычные (нормальные) налоговые последствия, так и благоприятные для налогоплательщика Фактически бизнес без налогового планирования имеет обычный налоговый режим, а при налоговом

ГЛАВА IX

НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ

планировании может получить благоприятный (в смысле уменьшения платежей) налоговый режим

Минимизация налогов представляет собой целенаправленную деятельность, имеющую своей целью перевод налогообложения данного бизнеса из нормального режима налогообложения в благоприятный. Минимизация может быть по одному, нескольким или по большинству налогов.

Обычно благоприятный налоговый режим тесно связан с правовым статусом налогоплательщика Налоговые режимы серьезно различаются по видам деятельности предприятия, по величине предприятия, по наличию иностранных инвестиций, по месту регистрации и т д. Реализовать в рамках одного предприятия несколько благоприятных налоговых режимов для основных налогов невозможно Поэтому для комплексного налогового планирования применяются несколько предприятии с различными налоговыми режимами.

Вместе с тем, зачастую налоговое планирование решает задачи и в иной плоскости В рлмках инвестиционной деятельности и оформления крупных сделок налоговое планирование направлено не на уменьшение налогов, а на то, чтобы в результате каких либо сделок, проведенных не вполне корректно не возникло излишнее налогообложение и штрафные санкции. В подобной ситуации налоговый результат заключается в отсутствии негативных налоговых последствий.