Реферат: Налоговые инициативы Правительства РФ
Как мы неоднократно писали, налог на прибыль на уровне 24% с ликвидацией льгот по сути является “припаркой мертвому”, так как реально ничего не затрагивает. Уровень налога на прибыль должен определяться двумя факторами – необходимостью свести к нулю привлекательность налоговых оффшоров и реальным стимулированием инвестиционной деятельности в России. На наш взгляд, уровень налога на прибыль на уровне 15% был бы шагом вперед, хотя, по большому счету, его можно было бы вообще ликвидировать. В настоящее время в России налог на прибыль является сомнительным, так как ни при каком уровне ставки налога (что показала практика собираемости в 2002-2003 гг.) не появится стимул его платить, если можно этого не делать.
Резервы же более эффективного сбора налогов колоссальны. Государство упускает миллиарды долларов в результате слабости налоговых органов и сложности налоговой системы. Так, до сих пор не проведена оценка стоимости и эффективности сбора каждого налога, что позволило бы ответить на многие вопросы (в данном случае в отношении налога на прибыль). Очевидно, что собирать надо только реально собираемые, а не теоретические налоги.
В целом же, в области налогового реформирования необходимо двигаться в рамках реформы межбюджетных отношений и разграничения полномочий между уровнями власти, что особенно актуально по налогу на прибыль. Как показано выше, в рамках государственной налоговой политики наблюдается постепенное смещение приоритетов в региональный уровень. Однако для достижения реального эффекта можно было бы, например, сразу и полностью передать налог на прибыль в ведение региональных властей, установив 100% поступление данного налога в региональные бюджеты, при этом увеличив сборы в федеральный бюджет за счет других налогов.
Таким образом, власти субъектов могли бы проводить самостоятельную налоговую политику, руководствуясь критерием объем сборов налога на прибыль/уровень инвестиционной активности, что значительно повысило бы как уровень сборов по данному налогу и дало бы реальный экономический эффект. При этом регионы имели бы право самостоятельно устанавливать ставки по налогу на прибыль в соответствии с ограничениями, принятыми на уровне федерального законодательства. В этом случае разрыв между верхним и нижним пределами ставок не должен быть велик, чтобы не создавать очередных оффшоров внутри страны. Например, разрыв мог бы не превышать 5%, хотя, конечно, требуются более детальные экономические расчеты эффекта для каждого региона и страны в целом.
Что касается сбора налогов в федеральный бюджет, то, по нашему убеждению, эффективнее сосредоточиться на узком круге налогов (НДС, акцизы, ЕСН, налог на доходы физических лиц, НДПИ). При таких разграничениях эффект в области налоговых сборов будет значителен.
К сожалению, следует отметить, что кардинальных изменений в области повышения эффективности налоговой системы в целом и по налогу на прибыль, в частности, не наблюдается.
Дифференциация ставок налога на добычу полезных ископаемых
На состоявшейся 19 марта т.г. совместной коллегии Минфина и Минэкономразвития Президент В.Путин поручил Правительству РФ в течение апреля “продумать и предложить шаги по совершенствованию такой важной сферы, как платежи за природные ресурсы, с тем, чтобы не подорвать возможности развития отраслей энергетики”, сообщает “Интерфакс-АФИ”. Также было отмечено, что сложившаяся система платежей за природные ресурсы не обеспечивает экономически обоснованный объем природной ренты.
Министр финансов А.Кудрин отметил, что Минфин предлагает “уточнения прямой зависимости ставки налога на добычу полезных ископаемых от цен на нефть, снижая ее на низких ценах, но повышая на более высоких”. По его оценкам, при цене на нефть $27 за баррель, дополнительные поступления составили бы $2 млрд., без ущерба для развития отрасли, при ценах около $24, размер поступлений оценивается в $900 млн., а при $30 за баррель – до 3 млрд. При этом министр финансов добавил, что основным способом изъятия должны стать экспортные пошлины, а НДПИ существенно повышаться не будет.
Вместе с тем, А.Кудрин заявил, что Минфин будет готов рассмотреть возможность перехода к дифференцированным ставкам НДПИ через 1-2 года, а пока решено остановиться на единой ставке.
Согласно мировой практике, как отметил А.Кудрин, необходимо идти по пути дифференцирования, и в ближайшие год-два будет разработана система для перехода к такому новому параметру этого налога, а на сегодняшний день налогообложение ресурсной отрасли будет регулироваться двумя механизмами – путем общей ставки НДПИ и экспортными пошлинами.
Вывод: Следует четко понимать, что привязка размера налога на добычу полезных ископаемых (в части нефти) к уровню мировых цен на нефть не имеет ничего общего с дифференциацией ставок данного налога. Данное утверждение основано на том, что если цены на нефть растут, то сумма налога увеличивается для всех без исключения налогоплательщиков и никакой дифференциации не происходит. Кстати говоря, в настоящее время при исчислении размера налога, подлежащего уплате в бюджет, применяется поправочный коэффициент, размер которого как раз зависит от мировых цен на нефть марки “Urals” и курса доллара США по отношению к рублю. В этом отношении совершенно не понятно, как еще должна меняться ставка данного налога, ведь уже сейчас при высоких ценах на нефть сумма налога возрастает, а при низких – сокращается.
Кроме того, от цены нефти на международном рынке непосредственно зависит размер экспортных пошлин на нефть. Все это и делает экономику и бюджет России зависимыми от внешнеэкономической конъюнктуры.
Как известно, задача дифференциации НДПИ имела два альтернативных варианта решения. Первый, предложенный Минэкономразвития, предусматривал дифференциацию в зависимости от качества месторождения. Иными словами, для компаний, осуществляющих добычу нефти высокого качества в относительно благоприятных условиях, ставка налога должна быть повышена, и наоборот. Второй вариант, основывался на понятии дополнительных доходов, получаемых нефтяными компаниями, что предлагалось Минфином. Очевидно, что в связи с изменениями структуры исполнительной власти в РФ, в частности, закреплением за Минфином функций по разработке налоговой политики, вариант Минэкономразвития, вряд ли будет реализован. Между тем, по нашему мнению, именно он соответствует самому понятию дифференцирования, а также способен, при полноценной реализации, оптимизировать налоговую нагрузку на нефтяной сектор.