Реферат: НДС и земельный налог

Ставки данного налога со времени его введения неоднократно изменялись. Последние изменения вступили в силу в связи с изданием Федерального закона от 29.05.2002 №57-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Был изменен порядок определения суммы налога расчетным методом согласно новой редакции п. 4 ст. 164 НК РФ. До 1 июля 2002 года при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных ст. 162 НК РФ, при удержании налога налоговыми агентами[5] , при реализации товаров (работ, услуг), приобретенных на стороне и учитываемых с НДС (в соответствии с п.3 ст. 154 НК РФ), а так же при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки (согласно п.4 ст.154 НК РФ) применялись налоговые ставки в размерах 9,09 и 16,67%.

Размер вышеуказанных ставок определялся путем округления результата полученного при делении 10 на 110 или 20 на 120, что вызывало некоторые погрешности при получении конечного результата.

Настоящие изменения отменили применение налоговых ставок 9,09 и 16,67% и ввели расчетный метод определения налоговой ставки в вышеуказанных случаях.

Таким образом, если до 1 июля 2002 года, налогооблагаемую базу умножали на расчетную ставку (9,09 или 16,67%) и получали сумму НДС, то теперь, налогооблагаемую величину нужно умножить на 10 (20%) и разделить на 110 (120%).

Введение расчетных ставок объясняли упрощением расчетов, отмену объясняют существованием погрешностей.

Таким образом, в отчетах следующих за 1 июля 2002 года, следует принимать не расчетные ставки, а приведенный выше расчетный метод.

Глава 3. Порядок исчисления налога

3.1 Порядок исчисления налога

НДС, включается поставщиком в цену продукции, реализуемой потребителям. В целях упрощения системы расчетов объектом налогообложения для предприятий, производящих продукцию, является не добавленная стоимость, а весь оборот по реализации ими товаров, работ или услуг, включающий также и стоимость списанных на издержки производства и обращения материальных затрат. Выделение налога на собственно добавленную стоимость и исключение двойного налогообложения достигается механизмом уплаты налога, при котором в бюджет перечисляется лишь разность между суммами налога, полученными от потребителей и уплаченными поставщикам. В итоге вся сумма налога, соответствующая полной стоимости продукции, взимается с ее конечного потребителя, не затрагивая напрямую интересов на производителей, ни торгово-сбытовых посредников за исключением необходимости для них дополнительного увеличения оборотных средств в целях кредитования на некоторый период сумм налога, уплачиваемых поставщикам (поскольку эти выплаты, естественно, предшествуют получению налога с потребителей). На приведенном ниже рисунке (рис.1) представлена упрощенная схема прохождения товара через ряд предприятий от получения сырья до конечного потребителя данной готовой продукции и соответствующих расчетов по НДС между бюджетом и участвующими в данной цепочке предприятиями.

БЮДЖЕТ НДС=НДС5

НДС 1

Предприятие 1 Изготовитель сырья

???1

сырье

НДС 2

Предприятие 2 Изготовитель комплектующих

НДС2-НДС2-НДС1

комплек –

тующие

НДС 3

Предприятие 3 Изготовитель продукции

НДС3 НДС3-НДС2

продукция

НДС4 НДС4-НДС3

товар

НДС 5

Предприятие 5 торговое

???5-???4

товар

потребитель

Рис.1

Предприятие розничной торговли уплачивает в бюджет НДС с разницы между ценой реализации (включая НДС на всю стоимость реализованного товара) и ценой приобретения (включая сумму НДС, уплаченную поставщикам). Таким образом, оно компенсирует свои затраты на уплату НДС поставщикам (в составе исключенной из налогооблагаемого оборота цены приобретения) и фактически, как и все остальные предприятия, вносит в бюджет лишь разницу между суммой НДС, полученной от покупателя и суммой НДС, уплаченной поставщику.

В результат в бюджет поступает НДС в сумме НДС=НДС5, полностью оплаченной потребителем.

3.2 Момент определение налоговой базы при реализации (передачи) товаров (работ, услуг)

1) С 1 июля 2002 года для налогоплательщиков, принявших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов, моментом определения налоговой базы стал день отгрузки (передачи) товара (выполнения работ, услуг). Под отгрузкой, видимо, следует понимать переход права собственности на товар[6] .

Таким образом, при отгрузке неоплаченных товаров (работ, услуг) сумма НДС, исчисленная в установленном ст. 166 НК РФ порядке, подлежит начислению и уплате в бюджет.

Если вышеуказанный налогоплательщик получает предоплату за предстоящую отгрузку товаров (работ, услуг), данная предоплата включается в налоговую базу. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется в указанном случае в упомянутом выше порядке. При реализации (отгрузке) этих товаров (работ, услуг) сумма НДС, исчисленная с авансов (предоплат), принимается к вычету, а сумма НДС, исчисленная в установленном порядке, при реализации подлежит начислению к уплате в бюджет.

2) Для налогоплательщиков, принявших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере поступления денежных средств, моментом определения налоговой базы с 1 июля 2002 года признается день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

Таким образом, если вышеуказанный налогоплательщик получает предоплату за предстоящую отгрузку товаров (работ, услуг), данная предоплата включается в налоговую базу. При реализации этих товаров сумма НДС, исчисленная с авансов, принимается к вычету, а сумма НДС, исчисленная в установленном порядке, при реализации оплаченных товаров подлежит начислению и уплате в бюджет.

При отгрузке неоплаченных товаров (работ, услуг) в вышеуказанном случае сумма НДС подлежит в установленном порядке начислению к уплате в бюджет при возникновении оплаты данных товаров.

Оплатой товаров (работ, услуг), в частности, признаются: