Реферат: Нологовая система РФ

При исчислении облагаемого оборота по товарам, с которых взимаются акцизы, в него включается сумма акцизов, а по импортируемым товарам – таможенная стоимость, таможенная пошлина.

Для расчета НДС из общего объема реализации продукции вычитается стоимость закупок у поставщиков. Сумма налога определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованную продукцию (товары, услуги),и суммами налога, уплаченными поставщиками за материальные ресурсы и услуги, стоимость которых относится на издержки производства. Такая база обложения довольно стабильна.

Из вышеуказанного видно, что НДС является косвенным налогом на потребление. Он взимается в тот момент, когда совершается акт купли-продажи, до тех пор, пока продукция (работы, услуги) не дойдет до конечного потребителя. В результате достигается сочетание обложения на всех стадиях производства и обращения с реальным участием каждого из звеньев в уплате налога. Технически механизм взимания налога удобен и обеспечивает быстрое поступление налога в бюджет.

Льготы по НДС. От налога освобождены:

- экспортируемые товары;

- услуги пассажирского транспорта (кроме такси);

- квартплата;

- некоторые финансовые операции;

- услуги в сфере образования;

- научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, финансируемые из бюджета;

- услуги учреждений культуры;

- платные медицинские услуги;

- продукция сельскохозяйственных предприятий, реализуемая в счет натуральной оплаты труда;

- товары (за исключением некоторых), производимые и реализуемые предприятиями, в которых инвалиды составляют не менее 50% общего числа работников;

- изделия народного и художественного промыслов;

- некоторые виды товаров, ввозимые на территорию РФ;

- лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица;

- прочее.

Ставка налога. Ставка налога с момента введения в 1992 г. претерпевала изменения. Первоначально налог был установлен в размере 28%. Но в условиях отсутствия на рынке достаточной товарной массы, либерализации цен, начало которой совпало по времени с введением данного налога, и развивающейся инфляцией ставка оказалось довольно высокой.

В 1995 г. установлен размер ставки 20%, а по продовольственным товарам и основным изделиям детского ассортимента –10%.

Снижение ставки НДС в России повлекло осложнения в торговых отношениях с другими странами СНГ. Ранее ставка налога была единой (28%), и вот возникла возможность пользоваться разницей ставок, что ставило российских предпринимателей в невыгодные условия. Поэтому последовало очередное изменение закона об НДС, регулирующее торговлю со странами СНГ. При взаимных расчетах обоюдно применяется налоговая ставка той страны, где она выше.

Налог на добавленную стоимость предполагалось полностью направлять в федеральный бюджет. Однако пришлось принять решение о его частичной передаче регионам. Например, бюджет г. Москвы стал получать сначала 17%, затем 20% и, наконец, 25% общей суммы поступлений. К тому же мировой опыт говорит о том, что косвенный налог на потребление (НДС или налог с продаж) чаще всего является региональным налогом. У нас он фактически превратился в регулирующий источник доходов.

Налог, впервые разработанный в середине 50-х годов во Франции, довольно прочно укрепился в мире. На сегодняшний день его используют более 40 стран. Одними из последних ввели у себя НДС Российская Федерация и Швейцария. В проекте Налогового кодекса РФ он оставлен в числе главных федеральных налогов.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Налог на прибыль занимает второе – после НДС место среди налоговых поступлений в доходную часть федерального бюджета РФ (около 20%) и составляет около 16% всех его доходов.

В отличие от НДС данный налог является прямым, т.е. его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата и платит его тот, кто получил прибыль. Налог имеет регулирующее значение, так как система льгот по нему стимулирует предпринимательскую активность.

Вопрос о налогообложении предприятия следует начинать с ответа на вопрос о том, какие средства, полученные предприятием при его создании и в процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности как в денежной, так и в материально-вещественной форме, следует считать доходами, подлежащими обложению налогом на прибыль.

Для этих целей предприятия делятся на две основные группы:

1. осуществляющие деятельность с целью получения прибыли (дохода);

2. не преследующие цели получения дохода.