Реферат: Общие положения налогообложения

Глава 8. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов ст. 44 - 60

Глава 9. Изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени ст. 61 - 68

Глава 10. Требование об уплате налогов и сборов ст. 69 - 71

Глава 11. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов ст. 72 - 77

Глава 12. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм ст. 78 - 79

Раздел V. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ И НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ

Глава 13. Налоговая декларация ст. 80 - 81

Глава 14. Налоговый контроль ст. 82 - 105

Раздел VI. НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ

Глава 15. Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений ст. 106 - 115

Глава 16. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение ст. 116 - 129

Глава 17. Издержки, связанные с осуществлением налогового контроля ст. 130 - 131

Глава 18. Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах и ответственность за их совершение ст. 132 - 136

Раздел VII. ОБЖАЛОВАНИЕ АКТОВ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ И ДЕЙСТВИЙ ИЛИ БЕЗДЕЙСТВИЯ ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ

Глава 19. Порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц ст. 137 - 139

Глава 20. Рассмотрение жалобы и принятие решения по ней ст. 140 - 142

Во-вторых, Налоговый кодекс в системе актов налогового законодательства имеет высшую юридическую силу. Все законы о налогах и сборах принимаются в соответствии с Налоговым кодексом и не могут ему противоречить.

Провозглашенный в п. 4 ст. 15 Конституции Российской Федерации приоритет норм международного права по отношению к нормам российского законодательства применительно к налоговым правоотношениям нашел свое отражение в ст. 7 Налогового кодекса. Если международным договором Российской Федерации, содержащим положения о налогах и сборах, установлены иные правила, чем предусмотренные Налоговым кодексом и иными актами налогового законодательства, то применяются правила международного договора.

На практике это означает, что при экономическом сотрудничестве с лицом из другого государства необходимо в первую очередь обращать внимание на наличие соглашения об избежании двойного налогообложения с этим государством или иного соглашения, регулирующего вопросы налогообложения на уровне двух и более государств. Если такой договор существует, его нормы будут иметь приоритет по отношению к нормам российского законодательства.

Итак, можно построить следующую схему иерархии актов, регулирующих налоговые отношения.

Конституция

Международные договоры

Налоговый кодекс

Федеральные законы

Законодательство субъектов Российской Федерации

Нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления

Нормативные акты органов исполнительной власти не включены в состав налогового законодательства. Их роль в регулировании налоговых отношений и порядок издания определены в ст. 4 Налогового кодекса.

Следует сказать, что издание нормативных правовых актов органами исполнительной власти происходит двумя способами. В первом случае орган исполнительной власти издает нормативный правовой акт исходя из необходимости и целесообразности в рамках установленной Конституцией или законом компетенции. Во втором - нормативный правовой акт исполнительной власти может появиться только в случае прямого указания закона.

Именно второй вариант был закреплен в Налоговом кодексе Российской Федерации, ст. 4 которого гласит: "Федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, исполнительные органы местного самоуправления, органы государственных внебюджетных фондов в предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах".