Реферат: Оподаткування діяльності приватних підприємців

- податку на доходи фізичних осіб (для фізичних осіб

- суб'єктів малого підприємництва);

- плати (податку) за землю;

- податку на промисел;

-збору на спеціальне використання природних ресурсів;

- збору на обов'язкове соціальне страхування;

- збору на обов'язкове державне пенсійне страхування;

- внесків до Державного фонду сприяння зайнятості населення;

- збору за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі та сфери послуг;

- плати за патенти згідно із Законом України «Про патентування деяких видів підприємниць-кої діяльності»

Приватний підприємець сплачує податки та збори(обов'язкові платежі), в загальному порядку. Переліктаких податків залежить від видів діяльностіприватного підприємця Порядок встановлення ставок податку Ставку податку встановлено Законом N 889-IV Ставка єдиного податку встановлюється місцеви-ми радамиза місцем державної реєстрації при-ватного підприємця залежновід виду діяльності Розміри фіксованого податку встановлюютьсявідповідною місцевою радою залежновід територіального розташування місця торгівлі Ставки податку 13 % (з 01 01.2007 р. –15 %) об'єкта оподаткування У межах від 20,00 до 200,00 грн. на місяць та збільшується на 50% за кожну особу в разі використання у підприємницькій діяльності платником єдиного податку найманої праці, включаючи членів його сім'ї. Якщо приватний підприємець здійснює декілька видівдіяльності, для яких установлено різні ставки єдиного податку,податок сплачується за більшою ставкою У межах від 20,00 до 100,00 грн. за календарний місяць для фізичних осіб, які здійснюють підприємницьку діяльність самостійно. Вартість патенту на здійснення підприємницькоїдіяльності на всій території України становить100,00 грн.Якщо платник податку здійснює підприємницькудіяльність з використанням найманої праці абоза участю у підприємниць-кій діяльності членів йогосім'ї, розмір фіксованого податку збільшується на 50%за кожну особу Книга обліку доходів та витрат Облік доходів і витрат приватний підприємець веде в Книзі форми, встановленої додатком N 10 до Інструкції N 12,яка заповнюється в хронологічному порядку Приватний підприємець - платник фіксованогоподатку звільнений від обов'язкового ведення обліку доходів та витрат (Книга ф. 10) Порядок та строки сплати податку Сплата податку проводиться щоквар-талу у вигляді авансових платежів. Розмір авансового платежу становить 25% суми податку, розрахованого за підсумками попереднього року на підставі заявленого підприємцем і відображеного в декларації оподатко-вуваного доходу. Авансові платежі протягом року сплачуються в такі терміни: за 1 квартал - до 15 березня, за II квартал - до 15 травня, за III квартал - до 15 серпня, за IV квартал - до 15 листопада Щомісяця, не пізніше 20-го числа місяця, наступного за тим, в якому здійснювалася попередня сплата єдиного податку Сплата фіксованого податку відбувається шляхом придбання патенту. Патент видається, за вибором підприємця, на строк до 12 календарних місяців, але не менш як на один місяць (30 календарних днів). У разі коли протягом строку дії патенту відповідною місцевою радою змінюється розмір фіксованого податку, перерахунок його не здійснюється Звітність Декларація про отримані доходи та понесені витрати складається нарос-таючим підсумком з початку року щокварталу та подається до податко-вого органу протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календар-ним днем звітного кварталу, тобто не пізніше: 10 травня - за І квартал, 9 серпня - за І півріччя; 9 листопада - за 9 місяців, 9 лютого наступного року - за звітний рік Звіт суб'єкта малого підприємництва - фізичної особи - платника єдиного податку складається щокварталу наростаючим підсумком з початку року і подається до податкового органу протягом 5 днів після закінчення звітного періоду, тобто не пізніше: 5 квітня, 5 липня, 5 жовтня та 5 січня наступного року - за звітний рік Декларація про отримані доходи складається наростаючим підсумком з початку року щокварталу та подається до податкового органу у 40-денний термін після закінчення кварталу, тобто не пізніше: 10 травня - за І квартал, 9 серпня - за І півріччя; 9 листопада - за 9 місяців, 9 лютого наступного року - за звітний рік Приватний підприємець і ПДВ Обов'язковій реєстрації як платник ПДВ підлягають приватні підприємці, обсяг оподатковуваних операцій яких за останні 12 календарних місяців досяг 300 тис. грн. Приватні підприємці - платники єдиного податку не є платниками ПДВ незалежно від обсягів продажу та форми розрахунків. Водночас такий підприємець має право зареєструватись як платник ПДВ на добровільних засадах Платники фіксованого податку мають право зареєструватись як платник ПДВ на добровільних засадах. Водночас платники фіксованого податку сплачують ПДВ на загальних підставах, якщо вони здійснюють: інші види діяльності за територією ринку; імпортні операції із ввезення на митну територію України та/або отримання робіт (послуг) від нерезидента для їх використання в Україні Приватний підприємець і РРО У разі проведення готівкових розра-хунків по операціях з продажу това-рів (надання послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг приватний підприємець зобов'язаний використовувати РРО, розрахункові квитанції з КОРО Платники єдиного та фіксованого податків, які здійснюють продаж товарів, надання послуг (робіт), мають право не застосовувати РРО, розрахункові квитанції та КОРО за умови, що вони не здійснюють продаж підакцизних товарів (крім пива на розлив). Якщо такі підприємці здійснюють продаж підакцизних товарів, положення щодо незастосування РРО та РК на них не поширюється Приватний підприємець і внески до Фонду загальнообов'язкового державного пенсійного страхування

Підприємець, який не використовує працю найманихпрацівників, сплачує внесок у розмірі 31,8% сумиоподат-ковуваного доходу (прибутку).Підприємець-роботодавець нараховує внески у розмірі31,8% суми фактич-них витрат на оплату праціта допо-моги по тимчасовій непрацездатності найманихпрацівників та утримує внески з фактичних витратна оплату праці працівників у таких розмірах:

1% - якщо сукупний оподаткову-ваний дохідне перевищує 150 грн.;

2% - якщо сукупний оподатко-вуваний дохідперевищує 150 грн.

Приватні підприємці - платники єдиного чи фіксованого податку не сплачують внески до ПФУ окремо (від суми

підприємницького доходу). На 2006 р. зберігається порядок розмежування єдиного та фіксованого податків (у складі ставки єдиного податку – 42 % та фіксованого податку – 10 %). Тобто сума коштів, що спрямовується до Пенсійногофонду у вигляді частини ставки єдиного чи фіксованого податку, зараховується в рахунок сплати страхових внесків.За власним бажанням приватний підприємець може проводити доплату до мінімального пенсійного внеску.

Приватний підприємець - роботодавець є страхувальником фізичних осіб, що працюють у нього на умовах трудовогодоговору (контракту) або інших умовах, передбачених законодавством, або за договорами цивільно-правового характеру.Внески нараховуються у розмірі 31,8% суми фактичних витрат на оплату праці працівників і допомоги по тимчасовійнепрацездатності.

Із суми фактичних витрат на оплату праці найманих працівників утримуються внески у таких розмірах: якщо сукупний оподатковуваний дохід не перевищує 150 грн. – 1 %; якщо сукупний оподатковуваний дохід перевищує 150 грн. – 2 %

Приватний підприємець і внески до Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням та похованням

Приватний підприємець реєструється у Фондіна добровільних засадах і сплачує внесок у розмірі3,4% суми оподатковуваного доходу (прибутку).

Страхові внески за найманих праців-никіву таких розмірах:

нарахування - 2,9% фактичних витрат на оплату працінайманих працівників;

утримання - 0,5 % суми оплати праці, що включає основну та додаткову заробітну плату, а також інші заохочувальні та компенсаційні виплати, для найманих працівників, заробітна плата яких нижча за прожитковий мінімум, встановлений для працездатної особи, 1 % - якщо вище за прожитковий мінімум

На 2006 р. зберігається порядок розмежування єдиного податку (у складі ставки єдиного податку –11 %). Тобто сума коштів,що спрямо-вується до Фонду у вигляді частини ставки єдиногоподатку, зараховується в рахунок сплати страхових внесків.

Нарахування на фонд оплати праці найманих працівників нездійснюються.

Утримання - 0,5% суми оплати праці, що вклю-чає основну тадодаткову заробітну плату, а також інші заохочувальніта компенсаційні виплати, для найманих працівників, заробітнаплата яких нижча за прожитковий мінімум, встановленийдля працездатної особи, 1% - якщо вище за прожитковиймінімум

Приватний підприємець реєструється у Фондіна добровіль-них засадах і сплачує внесок у розмірісуми оподатковува-ного доходу (прибутку).

Страхові внески за найманих працівниківу таких розмірах:

нарахування - 2,9% фактичних витрат на оплату працінайманих працівників;

утримання - 0, 5% суми оплати праці, що включаєосновну та додаткову заробітну плату, а також іншізаохочувальні та компенсаційні виплати, для найманихпрацівників, заробітна плата яких нижча запрожитковий мінімум, встановлений для працездатноїособи, 1% - якщо вище за прожитковий мінімум

Приватний підприємець і внески до Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування на випадок безробіття

Приватний підприємець реєструється у Фондіна добровільних засадахсплачує внесок у розмірі1,8% суми оподатковуваного доходу (прибутку).Страхові внески за найманих працівниківу таких розмірах: