Реферат: Оптимизация налога на имущество для субъектов малого предпринимательства

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ И СЕРВИСА

РЕФЕРАТ

по дисциплине «Налоговое планирование в малом бизнесе»

на тему «Оптимизация налога на имущество для субъектов малого предпринимательства»

Выполнил студент

5 курса, 10 семестра

специальности 060800

Союзова Мария Александровна

Великие Луки

2006

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

1. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА И ОБЪЕКТ

НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 5

2. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ

НАЛОГА И АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ 8

3. ВЫБОР НИЗКОНАЛОГОВОЙ ТЕРРИТОРИИ 10

4. ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО 12

4.1 Применение льготы предприятиями, использующими

труд инвалидов 13

4.2 Описание схемы 13

4.3 Правовые особенности применения и недостатки схемы 16

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 21

СПИСОК ИСПОЛЬЗАВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 23

ВВЕДЕНИЕ

Оптимизация налогов - законный способ экономии на налоговых платежах. Рассмотрим ситуацию, когда предприятие приобретает объект основных средств сегодня и реализует его завтра. Если и «сегодня», и «завтра» приходятся на один квартал, то налог на имущество за этот объект платить не придется. Если же «сегодня» - последний день одного отчетного периода, а «завтра» - первый день следующего, то неминуемо возникает налог на имущество.
При балансовой стоимости объекта основных средств 1 000 тыс. руб., годовой норме амортизации 10% и коэффициенте ускорения амортизации 3 будет начислен налог 5 тыс. руб. Возникает альтернатива: или налог на имущество составит 0 рублей 00 копеек, или, при «удачном» принятии имущества на баланс в последний день отчетного периода, придется заплатить 5 тыс. рублей. Только за то, что объект «чиркнул» по балансу!
В общем случае возможна экономия на налоге на имущество от пяти до ста процентов от суммы налога. Оптимизация достигается изменением срока постановки основных средств на бухгалтерский учет.
Налог на имущество может значительно увеличить налоговую нагрузку предприятия, особенно если существенную часть его имущества составляют дорогостоящие основные средства или нематериальные активы. Компании, которые хотят законным способом оптимизировать свои платежи по налогу на имущество, могут воспользоваться установленными по этому налогу льготами. В работе подробно описаны два способа оптимизации платежей по налогу на имущество, которые целесообразно использовать малым и средним предприятиям.

Большинством льгот по налогу на имущество, установленных законодательством, могут воспользоваться лишь фирмы, которые занимаются специфическими видами деятельности. Однако, существуют два способа оптимизации платежей с применением льгот по налогу на имущество, которые абсолютно универсальны и подходят практически для любого малого или среднего предприятия, - это выбор низконалоговой территории и использование труда инвалидов.

1. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА И ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Плательщиками налога на имущество согласно ст. 373 НК РФ признаются не только российские, но и иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

Под постоянным представительством в целях налогообложения имущества, так же как и в целях налогообложения прибыли, понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ, связанную:

· с пользованием недрами и (или) использованием других природных ресурсов;

· с проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборудования, в том числе игровых автоматов;

· с продажей товаров с расположенных на территории Российской Федерации и принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов;

· с осуществлением иных работ, оказанием услуг, ведением иной деятельности, за исключением предусмотренной пунктом 4 настоящей статьи.

Иностранные фирмы, не образующие в России постоянных представительств, также должны будут с нового года платить налог на имущество. Обязанность оплаты налога у таких фирм возникает лишь в отношении объектов недвижимого имущества, находящегося на территории России.

С 01.01.2004 г. объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организаций в качестве основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

В состав налогооблагаемого включено как имущество, принадлежащее организациям на праве собственности, так и имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, а также имущество, внесенное в совместную деятельность.

--> ЧИТАТЬ ПОЛНОСТЬЮ <--