Реферат: Организация бухгалтерского учета в организациях
В журналы-ордера переносятся итоги хозяйственных операций по одному счету или группе счетов, поэтому журналы-ордера имеют определенные номера, например, журнал-ордер № 1 ведется по счету 50 «Касса» (табл. 6.2), журнал-ордер № 2 — по счету 51 «Расчетные счета» (табл. 6.3), журнал-ордер № 3 — по счетам 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», журнал-ордер № 4 — по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и т.д. Журналы-ордера составляются по кредитовому признаку счетов, т.е. в них отражаются операции, которые прошли по кредиту данного счета в корреспонденции с дебетом других счетов.
К денежным счетам 50 и 51 дополнительно ведутся ведомости: ведомость № 1 по счету 50 (табл. 6.4 ) и ведомость № 2 по счету 51 (табл. 6.5 ). Ведомости составляются по дебетовому признаку счетов, т.е., в них отражаются операции, которые прошли по дебету данного счета в корреспонденции с кредитом других счетов.
3. Итоговые данные по каждому журналу-ордеру переносятся в Главную книгу, которая открывается на год и ведется по каждому счету, например по счету 50 «Касса» (табл. 6.6 ).
Таблица 6.2
| № операции | В кредит счета 50 с дебета счетов | Итого | ||||
| 70 | 71 | 76 | ... | ... | ||
| 6 | 28000 | 28000 | ||||
| 8 | 2000 | 2000 | ||||
| Итого | 28000 | 2000 | ... | 30000 | ||
Таблица 6.3
| № операции | В кредит счета 51 с дебета счетов | Итого | ||||
| 50 | 60 | ... | ... | ... | ||
| 2 | 30000 | 30000 | ||||
| 4 | 34000 | 34000 | ||||
| Итого | 30000 | 34000 | ... | ... | ... | 64000 |
Таблица 6.4
| Сальдо на начало месяца — 500 р. | ||||||
| № операции | В дебет счета 50 с кредита счетов | Итого | ||||
| 51 | 71 | 76 | ... | ... | ||
| 2 | 30000 | 30000 | ||||
| 3 | 120 | 120 | ||||
| 7 | 1200 | 1200 | ||||
| Итого | 30000 | 120 | 1200 | ... | ... | 31320 |
| Сальдо на конец месяца— 18200 р. | ||||||
Таблица 6.5
| Сальдо на начало месяца — 25000 р. | ||||||
| № операции | В дебет счета 51 с кредита счетов | Итого | ||||
| 66 | 90 | ... | ... | ... | ||
| 1 | 60000 | 60000 | ||||
| 5 | 42000 | 42000 | ||||
| Итого | 60000 | 42000 | ... | ... | ... | 102000 |
| Сальдо на конец месяца — 63 000р. | ||||||
Таблица 6.6
| Месяц | Обороты по дебету | Обороты по кредиту | Сальдо | ||||
| 70 | 71 | 76 | ... | Дебет | Кредит | ||
| На 01.01.20... | 500 | ||||||
| Январь | 28000 | 2000 | ... | ... | 30000 | 18200 | |
| Февраль | ... | ||||||
| Март | |||||||
| ... | |||||||
| ... | |||||||
| Итого | ... | ... | ... | ... | ... | ... | |
4. На основании Главной книги составляют оборотную ведомость и баланс.
Достоинствами журнально-ордерной формы ведения учета являются удачное сочетание аналитического и синтетического учета и более удобные формы для составления отчетности, а в качестве недостатка следует отметить сложность построения основных регистров.
Мемориально-ордерная форма ведения учета
Последовательность заполнения учетных регистров при мемориально-ордерной форме ведения бухгалтерского учета можно представить в виде схемы (рис. 6.2).
1. На основании первичных документов все хозяйственные операции записываются в накопительные ведомости, которые ведутся в форме журнала хозяйственных операций.
2. Однородные хозяйственные операции, т.е. операции по ведению учета на одном бухгалтерском счете или группе нескольких зависимых счетов, переносятся в мемориальные ордера, в которых записываются содержание операции, сумма и корреспонденция счетов.
Мемориальные ордера имеют определенные номера, например, мемориальный ордер № 1 ведется — по счету 50 «Касса» (табл. 6.7), мемориальный ордер № 2 — по счету 51 «Расчетные счета» (табл. 6.8), мемориальный ордер № 3 — по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», мемориальный ордер № 4 — по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», мемориальный ордер № 5 — по счету 20 «Основное производство» и т.д.
3. Итоговые данные мемориальных ордеров в конце месяца записываются в хронологическом порядке в регистрационный журнал (табл. 6.9). Итоговая сумма по регистрационному журналу должна быть равна сумме дебетовых и кредитовых оборотов по всем синтетическим счетам.
4. Данные из мемориальных ордеров разносят по счетам Главной книги, например по счету 50 «Касса» (табл. 6.10). Обороты по Главной книге сравнивают с итоговой суммой всех мемориальных ордеров в регистрационном журнале. Если обороты совпали, значит проводки по синтетическим счетам разнесены правильно.
Рис. 6.2. Мемориально-ордерная форма ведения учета
Таблица 6.7
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, р. |
| 1 . Возвращены подотчетные деньги | 50 | 71 | 280 |
| 2. Получены деньги из банка в кассу | 50 | 51 | 15000 |
| 3. Выдана заработная плата | 70 | 50 | 13500 |
| 4. Выдано подотчет | 71 | 50 | 3000 |
| Итого | 31780 |
Таблица 6.8
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, р. |
| 1. Получены деньги от покупателей на расчетный счет | 51 | 62 | 25000 |
| 2. Оплачен счет поставщика | 60 | 51 | 18000 |
| 3. Частично погашен кредит банка | 66 | 51 | 30000 |
| 4. Деньги из кассы сданы в банк | 51 | 50 | 7000 |
| Итого | 80000 |
Таблица 6.9
| № мемориального ордера | Дата заполнения ордера | Сумма, р. |
| 1 | 2.02 | 31780 |
| 2 | 2.02 | 80000 |
| 3 | ... | ... |
| 4 | ... | ... |
| ... | ... | ... |
| ... | ... | ... |
| ... | ... | ... |
| Итого за январь | ... |
Таблица 6.10
| Дата | № м/о | Кредит счета 50 | Итого | Дата | № м/о | Дебет счета 50 | Итого | ||||
| 70 | 71 | ... | 51 | 71 | ... | ||||||
| 02.02 | 1 | 13500 | 3000 | 16500 | 02.02 | 1 | 15000 | 280 | 15280 | ||
| Итого | ... | ... | ... | ... | Итого | ... | ... | ... | ... | ||
5. На основании Главной книги составляются шахматная и оборотная ведомости.
В табл. 6.11 приведена шахматная ведомость, содержащая данные мемориальных ордеров № 1 и 2.
Таблица 6.11
| Кредит/Дебет | 01 | 10 | 20 | 50 | 51 | 60 | 66 | 70 | 71 | Итого |
| 01 | ||||||||||
| 10 | ||||||||||
| 20 | ||||||||||
| 50 | 7000 | 13500 | 3000 | 23500 | ||||||
| 51 | 15000 | 18000 | 30000 | 63000 | ||||||
| 60 | ||||||||||
| 62 | 25000 | 25000 | ||||||||
| 71 | 280 | 280 | ||||||||
| Итого | ... | ... | ... | 15280 | 32000 | 18000 | 30000 | 13500 | 3000 | 111780 |
6. По данным Главной книги и оборотной ведомости заполняют баланс предприятия за отчетный период.
К достоинствам мемориально-ордерной формы ведения учета можно отнести простоту заполнения учетных регистров, легкость проверки правильности отражения операций, возможность исправления ошибок при сверке данных. Недостатками можно считать многократность записи одной и той же суммы в разных регистрах, что приводит к усложнению работы и увеличению вероятности ошибок, а также отставание аналитического учета от синтетического и сложность составления отчетности.
Упрощенная форма ведения бухгалтерского учета
Упрощенная форма ведения бухгалтерского учета применяется на небольших предприятиях с незначительным числом хозяйственных операций.