Реферат: Организация учета материальных затрат в рамках управленческого учета

субсчет 90-9 “Прибыль / убыток от продаж”.

В течение месяца по счету 90 “Продажи” записи производятся в обычном порядке.

Записи на счете 90 «Продажи» в течение месяца:

Дт. 62 Кт 90-1, 43 – выручка от продажи;

Дт 90-2 Кт 20, 45 – себестоимость продаж;

Дт 90-3 Кт 68 – налог на добавленную стоимость;

Дт 90-4 Кт 68 – акциз;

Дт 90-5 Кт 68 – экспортные пошлины.

По окончании каждого месяца сопоставляются итоги оборотов по указанным субсчетам: сумма итогов дебетовых оборотов по субсчетам 90-2, 90-3, 90-4, 90-5 с итогом кредитовых оборотов по субсчету 90-1. Выявленный результат представляет собой прибыль или убыток от продаж за месяц. Эта сумма записывается заключительным оборотом отчетного месяца по дебету счета 90-9 и кредиту счета 99 “Прибыли и убытки” (в случае прибыли) или по дебету счета 99 “Прибыли и убытки” и кредиту счета 90-9 (в случае убытка).

Таким образом, по окончании каждого месяца на синтетическом счете 90 “Продажи” никакого сальдо не имеется. Однако все субсчета этого счета имеют дебетовое или кредитовое сальдо, величина которого накапливается начиная с января отчетного года. До конца отчетного года никаких списаний по субсчетам счета 90 “Продажи”, как правило, быть не должно.

В декабре отчетного года после списания финансового результата за указанный месяц внутри счета 90 “Продажи” производятся заключительные записи по закрытию всех субсчетов. Для этого оборотами со всех субсчетов списываются соответствующие сальдо на субсчет 90-9. Субсчета 90-2, 90-3, 90-4, 90-5 закрываются записями по кредиту в дебет субсчета 90-9. Сумма с субсчета 90-1 списывается с дебета в кредит субсчета 90-9. В результате произведенных записей по состоянию на 1 января нового отчетного года ни один из субсчетов счета 90 “Продажи” сальдо не имеет.

Прочие доходы и расходы учитываются на счете 91. Структура и порядок использования этого счета аналогичны счету 90 “Продажи”.

К счету 91 “Прочие доходы и расходы” заводят следующие субсчета:

91-1 “Прочие доходы”,

91-2 “Прочие расходы”,

91-9 “Сальдо прочих доходов и расходов”.

Учетные записи производимые по счету 91 “Прочие доходы и расходы”.

Дт. Разные Кт 91-1 – Начисление прочих доходов (поступления от совместной деятельности, курсовые разницы, сумма дооценки активов, поступления в возмещение причиненных организации убытков и др.);

Дт 91-2 Кт Разные – Начисление прочих расходов (проценты по кредитам и займам, штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, возмещение причиненных убытков, курсовые потери и др.);

Списание в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов:

Дт 91-9 Кт 99 – превышение итога кредитовых оборотов по субсчету 91-1 над итогом дебетовых оборотов по субсчету 91-2;

Дт 99 Кт 91-9 – превышение итога дебетовых оборотов по субсчету 91-2 над итогом кредитовых оборотов по субсчету 91-1;

Закрытие субсчетов в конце отчетного года:

Дт 91-1 Кт 91-9

Дт 91-9 Кт 91-2

На субсчетах 91-1 “Прочие доходы” и 91-2 “Прочие расходы” данные накапливаются в течение года по видам прочих доходов и расходов. Эти сведения используются для составления отчета о прибылях и убытках и другой бухгалтерской отчетности. Субсчет 91-9 “Сальдо прочих доходов и расходов” предназначен для формирования счета прибылей и убытков в течение отчетного года.

Конечный финансовый результат организации, учитывается на счете 99 «Прибыль и убытки», складывается из финансового результата от обычных видов деятельности и прочих доходов и расходов.

Таким образом, полученный организацией за отчетный период финансовый результат как конечный результат финансово – хозяйственной деятельности экономического субъекта означает балансовую прибыль или убыток.

Данные о формировании конечного финансового результата в отчетном году накапливаются на активно – пассивном счете 99 «Прибыль и убытки» в журнале – ордере №15. Хозяйственные операции по счету 99 «Прибыль и убытки» отражаются в учете по кумулятивному принципу, т. е. нарастающим итогом с начала года. Финансовый результата (прибыль, убыток) от обычных видов деятельности формируется на счете 99 «Прибыль и убытки» в течение отчетного года в корреспонденции со счетом 90 «Продажи».