Реферат: Организационно-технические аспекты налогового учета

Организациями продовольственных товаров и товаров для детей и при ввозе этих товаров на территорию Республики Беларусь по перечням, утвержденным Президентом Республики Беларусь;

восемнадцать (18) процентов – стандартная ставка налога применяется при реализации прочих товаров (работ, услуг), а также по суммам вознаграждений, сборов и других аналогичных платежей, полученных по договорам поручения, комиссии или консигнации.

При реализации товаров по регулируемым розничным ценам, включившим в себя величину налога, используются ставки 9,09% и 15,25%. Аналогичные ставки применяются при расчете налога на добавленную стоимость по получению штрафным санкциям.

Налогоплательщикам предоставляется ряд льгот по налогу на добавленную стоимость в виде полного освобождения от налогообложения оборотов по реализации на территории Республики Беларусь:

- лекарственных средств, а также медицинской техники, приборов и оборудования, изделий медицинского (ветеринарного) назначения, в том числе ввезенных из-за пределов Республики Беларусь; по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь;

- медицинских (ветеринарных) услуг, по перечню таких услуг, утвержденному Президентом Республики Беларусь;

- услуг по уходу за больными, инвалидами, и престарелыми;

- услуг по содержанию детей в дошкольных учереждениях, по обучению детей и подростков кружках, секциях и студиях, музыкальных и спортивных школах;

- продуктов питания, произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми других учебных заведений, детских дошкольных учреждений здравоохранения;

- услуг в сфере образования, связанных с учебным, учебно-производственным и воспитательным процессом, оказываемых организациями, фиксируемыми из республиканского либо местных бюджетов;

- услуг в сфере культуры и искусства (в том числе реализация билетов и абонементов на театрально-зрелищные, культурно-просветительные мероприятия) по перечню таких услуг, утвержденных Президентом Республики Беларусь, а также ритуальных и религиозных услуг;

- жилищно-коммунальных и эксплуатационных услуг (включая плату за пользование (техническое обслуживание) жилыми помещениями), оказываемых физическим лицам, в том числе через соответствующие организации;

- услуг по перевозке пассажиров городским пассажирском транспортом (кроме такси), а также речным, железнодорожным и автомобильным транспортом в пригородном сообщении;

- изделия народных промыслов (ремесел) признанного художественного достоинства (за исключением подакцизных);

- товаров (работ, услуг) собственного производства (за исключением подакцизных товаров, брокерских и иных посреднических услуг) теми плательщиками, в которых численность инвалидов составляет не менее 50% от среднесписочной численности промышленно-производственного персонала;

- банковских операций по предоставлению кредитов (ссуд),кредитных гарантий или иных видов обеспечения кредитно-денежных операций;

- услуг связи, оказываемых физическим лицам по доставке газет и журналов по подписке;

- услуг адвокатов и юридических консультаций по оказанию юридической помощи физическим лицам;

- научно-исследовательских; опытно-технических работ при условии, что эти работы зарегистрированы в государственном реестре в порядке, определенном Президентом Республики Беларусь;

- услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию;

- прочих видов товаров и услуг в соответствии с действующим законодательством.

Порядок исчисления налога. Налог на добавленную стоимость, подлежащий перечислению в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода (месяца) нарастающим итогом с начала года путем умножения налоговой базы на установленную ставку налога и с вычетом предъявленных к зачету сумм.

Уплата НДС производится на основании налоговой декларации, представляемой налогоплательщиком в налоговые органы до 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем. Налоговая декларация представляется налогоплательщиками независимо от того, имеются ли у них обязательства по уплате налога за соответствующий налоговый период или нет.

Со стоимости принятых на учет основных средств и нематериальных активов собственного производства, а также объемов завершенного капитального строительства НДС уплачивается равномерно в течение года в каждом месяце в размере 1/12 исчисленной суммы или полностью.

Уплата налога производится нарастающим итогом с начала года, по окончании каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При больших суммах платежа установлены дополнительные промежуточные сроки уплаты НДС.

Так, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам месяца, предшествующего отчетному месяцу, составила от 17000до 27000 евро по курсу Национального банка, то налогоплательщики вносят в бюджет платежи в три срока: не позднее 15-го, 25-го числа текущего месяца и 5-го числа месяца, следующего за текущим месяцем. Суммы платежей определяются исходя из фактических оборотов по реализации изъятия, исчисленного по налоговой декларации, имеющейся на начало текущего месяца. Плательщики могут выбрать и другой метод уплаты авансовых платежей: по срокам 10-го, 20-го и последующего числа текущего месяца в размере 1/3 суммы налога, подлежащей уплате по налоговой декларации, имеющейся на начало текущего месяца.

Если же сумма налога составила более 27000 евро, то налог за текущий месяц уплачивается не позднее 10-го, 15-го, 20-го, 25-го и последнего числа текущего месяца, а также не позднее 5-го числа месяца следующего за текущим, исходя из сумм пятидневных оборотов по реализации.

Задача № 1

Восстановительная стоимость основных средств предприятия на 1 января составляет 40 млн.р., износ основных средств – 25 млн.р. В январе введено основных средств на сумму 10млн.р., а в марте выбыли полностью изношенные основные средства стоимостью5 млн.р. Норам амортизации – 1% в месяц.