Реферат: Основи фінансової звітності
"Відстрочені податкові зобов'язання" - показують суму податків на прибуток, що підлягають сплаті у майбутні періоди внаслідок тимчасової різниці між обліковим і податковим базисом оцінки;
"Інші довгострокові зобов'язання" - показують суму довгострокових зобов'язань, які не можуть бути включені до зазначених статей даного розділу.
Розділ IV "Поточні зобов'язання" пасиву балансу об'єднує статті поточних зобов'язань, які будуть погашені протягом операційного циклу, тобто проміжку часу між придбанням запасів для здійснення діяльності і одержанням коштів від реалізації виробленої з них продукції (товарів) і послуг: "Короткострокові кредити банків", "Кредиторська заборгованість за товари, роботи і послуги", "Поточні зобов'язання по розрахунках з бюджетом", "Поточні зобов'язання по позабюджетних платежах", "Поточні зобов'язання по страхуванню", "Поточні зобов'язання по розрахунках з учасниками", "Векселі видані" та ін.
До складу розділу V "Доходи майбутніх періодів" пасиву балансу підприємства відносять доходи, одержані протягом поточного або попередніх звітних періодів, але які відносяться до наступних звітних періодів. Вони піддягають зарахуванню до доходів того звітного періоду, до якого належать. Отже, статті активу і пасиву балансу згруповані у відповідні розділи, щоб показати взаємозв'язок між складом і розміщенням господарських засобів в активі та джерелами їх формування - в пасиві. Це забезпечує можливість контролю й аналізу за наявністю майна підприємства, його станом і розміщенням та джерелами формування (власних, залучених); контролю за станом зобов'язань по розрахунках, фінансовою стійкістю, платоспроможністю підприємства та одержання іншої ділової інформації.
Проте один баланс не в змозі забезпечити повноту інформації про результати різнобічної діяльності підприємства. Тому, крім балансу, складаються й інші форми фінансової звітності: Звіт про фінансові результати, Звіт про рух грошових коштів, Звіт про власний капітал.
Баланс підприємства за ________________ 200__ р.
| Коди | ||
| Підприємство __________________________________ | за ЄДРПОУ | 01 |
| Територія _____________________________________ | за КОАТУУ | |
| Форма власності ________________________________ | за КФВ | |
| Орган державного управління ____________________ | за СПОДУ | |
| Галузь ________________________________________ | за ЗКГНГ | |
| Вид економічної діяльності ______________________ | за КВЕД | |
| Одиниця виміру: тис. грн. _____________________ Контрольна сума | ||
| Активи | Код рядка | На початок року | На кінець звітного періоду |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| І. Необоротні активи | |||
| Нематеріальні активи: | |||
| Залишкова вартість | 010 | - | - |
| Первинна вартість | 011 | - | - |
| Знос | 012 | - | - |
| Незавершене будівництво | |||
| Основні засоби: | - | - | |
| Залишкова вартість | 030 | 1.920 | 2.400 |
| Первинна вартість | 031 | 2400 | 3000 |
| Знос | 032 | 480 | 600 |
| Довгострокові фінансові інвестиції: | |||
| які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств | 040 | - | - |
| інші фінансові інвестиції | 045 | - | 60 |
| Довгострокова дебіторська заборгованість | 050 | ||
| Відстрочені податкові кредити | 060 | ||
| Інші необоротні активи | 070 | ||
| Всього за розділом І | 080 | 1920 | 2460 |
| II. Оборотні активи | |||
| Запаси: | |||
| виробничі запаси | 100 | 720 | 648 |
| тварини на вирощуванні та відгодівлі | 110 | - | - |
| незавершене виробництво | 120 | - | - |
| готова продукція | 130 | - | - |
| Товари | 140 | - | - |
| Векселі одержані | 150 | - | - |
| Дебіторська заборгованість за товари, роботи і послуги: | |||
| чиста реалізаційна вартість | 160 | 408 | 468 |
| первісна вартість | 161 | 510 | 594 |
| резерв сумнівних боргів | 162 | 102 | 126 |
| Дебіторська заборгованість за розрахунками: | |||
| з бюджетом | 170 | - | - |
| за виданими авансами | 180 | - | - |
| з нарахованих доходів | 190 | - | - |
| із внутрішніх розрахунків | 200 | - | - |
| Інша дебіторська заборгованість | 210 | - | - |
| Поточні фінансові інвестиції | 220 | - | - |
| Грошові кошти та їх еквіваленти: | |||
| в національній валюті | 230 | 240 | 420 |
| в іноземній валюті | 240 | - | - |
| Інші оборотні активи | 250 | - | - |
| Всього за розділом II | 260 | 1368 | 1536 |
| Ш. Витрати майбутніх періодів | 270 | 48 | 204 |
| Баланс | 280 | 3216 | 4200 |
| Пасив | |||
| І. Власний капітал | |||
| Статутний капітал | 300 | 3120 | 3120 |
| Пайовий капітал | 310 | - | - |
| Додатковий вкладений капітал | 320 | - | - |
| Інший додатковий капітал | 330 | - | - |
| Резервний капітал | 340 | - | - |
| Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | 350 | 692 | 900 |
| Неоплачений капітал | 360 | (840) | |
| Вилучений капітал | 370 | ||
| Всього за розділом І | 380 | 2952 | 4020 |
| II. Забезпечення наступних витрат і платежів | |||
| Забезпечення виплат персоналу | 400 | - | - |
| Інші забезпечення | 410 | - | - |
| Цільове фінансування | 420 | - | - |
| Всього за розділом II | 430 | - | - |
| Ш. Довгострокові зобов'язання | - | - | |
| Довгострокові кредити банків | 440 | - | - |
| Інші довгострокові фінансові зобов'язання | 450 | - | - |
| Відстрочені податкові зобов'язання | 460 | - | - |
| Інші довгострокові зобов'язання | 470 | - | - |
| Всього за розділом III | 480 | - | - |
| IV. Поточні зобов'язання | |||
| Короткострокові кредити банків | 500 | - | - |
| Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями | 510 | - | - |
| Векселі видані | 520 | - | - |
| Кредиторська заборгованість за товари, роботи і послуги | 530 | 228 | 120 |
| Поточні зобов'язання за розрахунками: | |||
| з одержаних авансів | 540 | - | - |
| з бюджетом | 550 | 36 | 30 |
| з небюджетних платежів | 560 | ||
| зі страхування | 570 | ||
| з оплати праці | 580 | ||
| з учасниками | 590 | ||
| із внутрішніх розрахунків | 600 | ||
| Інші поточні зобов'язання | 610 | ||
| Всього за розділом IV | 620 | 264 | 180 |
| V . Доходи майбутніх періодів | 630 | - | - |
| Баланс | 640 | 2972 | 4020 |
4. Структура і зміст Звіту про фінансові результати
Звіт про фінансові результати складається відповідно до вимог Положення (стандарту) бухгалтерського обліку в Україні 3, затвердженого наказом Мінфіну України від 31.03.99 № 87. Метою складання Звіту є надання користувачам повної і правдивої інформації про доходи, витрати, прибутки (збитки) від діяльності підприємства. З цією метою Звіт побудовано за функціональним групуванням доходів і витрат (виробництво, управління, збут продукції тощо) і складається з трьох розділів: І "Фінансові результати", П "Елементи операційних витрат", ПІ "Розрахунки показників прибутковості акцій".
Доходи і витрати наводяться у Звіті з метою визначення чистого прибутку. Фінансові результати у Звіті визначаються і відображаються в розрізі звичайної діяльності і надзвичайних подій. Звичайна діяльність складається з операцій основної діяльності (тобто операцій, пов'язаних з виробництвом або реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг), якг є головною метою створення підприємства і забезпечують основу частину його доходу) та інших операцій (продаж і оренда основних засобів, нематеріальних активів, продаж і покупка цінних паперів тощо), які безпосередньо не пов'язані з основною діяльністю.
Прибуток (збиток) від звичайної діяльності визначається як алгебраїчна сума прибутку (збитку) від основної діяльності, фінансових та інших доходів (прибутків), фінансових та інших витрат (збитків) і суми податку з прибутку.
| Коди | ||
| Підприємство __________________________________ | за ЄДРПОУ | 01 |
| Територія _____________________________________ | за КОАТУУ | |
| Форма власності ________________________________ | за КФВ | |
| Орган державного управління ____________________ | за СПОДУ | |
| Галузь ________________________________________ | за ЗКГНГ | |
| Вид економічної діяльності ______________________ | за КВЕД | |
| Одиниця виміру: тис. грн. _____________________ Контрольна сума | ||
Звіт про фінансові результати за ______________ 200_ р.
Форма № 2 Код за ДКУД 1801003
І. Фінансові результати
| Статті | Код рядка | За звітний період | За попередній період |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | 010 | 3600 | 3000 |
| Податок на додану вартість | 015 | (600) | 1 (100) |
| Акцизний збір | 020 | ||
| 025 | |||
| Інші вирахування з доходу | 030 | - | |
| Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | 035 | 3000 | 2900 |
| Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) | 040 | 1500 | |
| Валовий: | |||
| Прибуток | 050 | 1500 | 1250 |
| Збиток | 055 | - | - |
| Інші операційні доходи | 060 | - | - |
| Адміністративні витрати | 070 | 744 | 620 |
| Витрати на збут | 080 | - | |
| Інші операційні витрати | 090 | 60 | 50 |
| Фінансові результати від операційної діяльності: | |||
| Прибуток | 100 | 696 | 580 |
| Збиток | 105 | - | - |
| Доход від участі в капіталі | 110 | - | - |
| Інші фінансові доходи | 120 | - | - |
| Інші доходи | 130 | - | - |
| Фінансові витрати | 140 | ||
| Витрати участі в капіталі | 150 | - | - |
| Інші витрати | 160 | - | - |
| Фінансовий результат від звичайної діяльності: | |||
| прибуток | 170 | 694 | 578 |
| збиток | 175 | ||
| Податок на прибуток від звичайної діяльності | 180 | 206 | 172 |
| Фінансовий результат від звичайної діяльності: | |||
| прибуток | 190 | 488 | 406 |
| збиток | 195 | ||
| Надзвичайні: | |||
| доходи | 200 | ||
| витрати | 205 | ||
| Чистий: | |||
| прибуток | 220 | 488 | 406 |
| збиток | 225 |
II. Елементи операційних витрат
| Найменування показника | Код рядка | За звітний період | За попередній період |
| Матеріальні затрати | 230 | - | - |
| Витрати на оплату праці | 240 | - | - |
| Відрахування на соціальні заходи | 250 | ||
| Амортизація | 260 | - | - |
| Інші операційні витрати | 270 | - | - |
| Разом | 280 |
Ш. Розрахунок показників прибутковості акцій
| Назва статті | Код рядка | За звітний період | За попередній період |
| Середньорічна кількість простих акцій | 300 | - | - |
| Скоригована середньорічна кількість простих акцій | 310 | - | - |
| Чистий прибуток, що припадає на одну акцію | 320 | - | - |
| Скоригований чистий прибуток, що припадає на одну акцію | 330 | - | - |
| Дивіденди на одну просту акцію | 340 | - | - |
Керівник
Головний бухгалтер
9.5. Структура і зміст Звіту про рух грошових коштів
Звіт про рух грошових коштів складається відповідно до вимог Положення (стандарту) бухгалтерського обліку в Україні 4, затвердженого наказом Мінфіну України від 31.03.99 № 87. Метою складання Звіту є надання користувачам фінансової звітності повної і достовірної інформації про зміни, що відбулися у грошових коштах підприємства та їх еквівалентах.
Звіт про рух грошових коштів доповнює Баланс і Звіт про фінансові результати. Баланс відображає фінансовий стан підприємства на звітну дату, а Звіт про рух грошових коштів містить інформацію про зміни в одному з важливих показників балансу - грошових коштах та їх еквівалентах, що відбулися між датами балансу. У Звіті про фінансові результати міститься інформація про результати діяльності підприємства за звітний період, а Звіт про рух грошових коштів показує вплив цієї діяльності на грошові потоки підприємства. Звіт містить дані про рух грошових коштів в результаті:
- операційної діяльності, тобто основної діяльності підприємства, яка приносить дохід, а також інших видів діяльності, які не являються інвестиційною або фінансовою діяльністю;
- інвестиційної діяльності, тобто придбання і реалізації основних засобів, нематеріальних активів та інших інвестицій, які не являються складовою часткою еквівалентних грошових коштів;
- фінансової діяльності, тобто діяльності, яка призводить до змін розміру і складу власного і позикового капіталу підприємства (наприклад, операції від продажу акцій (паїв) у капіталі інших підприємств тощо).
При цьому під грошовими потоками розуміють надходження і вибуття грошових коштів та їх еквівалентів. Тому у Звіт про рух грошових коштів не включаютьс?