Реферат: Основные бюджетообразующие налоги
Впервые этот налог был разработан во Франции. Сегодня кроме России НДС применяется более чем сорока странами мира. Наиболее широкое распространение НДС получил в странах Европейского Союза.
В России НДС в своем современном виде был введен с 1992 года Законом РФ “О налоге на добавленную стоимость”. [Закон Российской Федерации от 6 декабря 1991 года “О налоге на добавленную стоимость”. Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации. 1991г., N 52, стр. 1871.]
НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения .
| Плательщики | Объекты налогообложения | Ставки налога | Корреспонденция счетов | Сроки уплаты налога | ||
| Дебет | Кредит | Авансовые платежи | Окончательный расчет | |||
|
а) предприятия и организации, имеющие статус юридических лиц , осуществляющие производственную или иную коммерческую деятельность; б) предприятия с иностранными инвестициями , осуществляющие коммерческую деятельность на территории РФ; в) индивидуальные (семейные) частные предприятия , осуществляющие коммерческую деятельность; г) филиалы, отделения и другие обособленные подразделения организаций (предприятий ), находящиеся на территории РФ, самостоятельно, реализующие товары (работы, услуги); д) международные объединения и иностранные юридические лица , осуществляющие производственную или иную коммерческую деятельность на территории РФ.
Не являются плательщиками: Физлица, занимающиеся предпренимательской деятельностью без образования юридического лица; |
а) обороты по реализации на территории РФ товаров (работ, услуг); б) товары ввозимые на территорию РФ в соответствии с таможенными режимами, установленными законодательством. |
20%; 10% - по зерну, сахару, рыбной муке, рыбе и морепродуктам, реализуемым для использования в технических целях кормопроизводства и производства лекарственных препаратов; - по продовольственным и детским товарам, перечень которых утверждается Правительством РФ | 23, 41, 43, 44, 46, 47, 48, 76 | 68 |
15-го, 25-го и 5-го числа следующего месяца в размере 1/3 суммы, причитающейся к уплате по последнему месячному расчету – при среднемесячной сумме платежа более 10 тыс. рублей (кроме МП и предприятий связи); 25-го числа текущего месяца – в размере Ѕ от суммы налога, причитающейся к уплате по последнему месячному расчету (I авансовый платеж), 10 числа следующего месяца (II авансовый платеж) для предприятий связи |
Ежемесячно, до 20-го числа месяца, следующего за отчетным, при среднемесячной сумме платежа от 3 до 10 тыс. руб. Ежемесячно, до 25-го числа месяца, следующего за отчетным – предприятия ж/д транспорта. · Перерасчет по сроку 20-го числа месяца, следующего за отчетным при среднемесячной сумме платежа более 10 тыс. руб. · Ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом при среднемесячной сумме платежа до 3 тыс. руб., малые предприятия. |
Добавленная стоимость может быть определена как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.
Для определения облагаемого оборота принимается стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), исчисленная:
o исходя из свободных (рыночных) цен и тарифов , без включения в них налога на добавленную стоимость;
o исходя из государственных регулируемых оптовых цен и тарифов , без включения в них налога на добавленную стоимость;
o исходя из государственных регулируемых розничных цен и тарифов , включающих в себя налог на добавленную стоимость.
Кроме этого, весьма важно то, что если необходимо произвести исчисление облагаемого оборота по подакцизному товару, в облагаемый оборот включается сумма акциза.
Порядок исчисления НДС:
Реализация товаров (работ, услуг) предприятиям , производится по ценам, увеличенным на сумму НДС. При этом в расчетных документах на реализуемые товары (работы), услуги, сумма НДС указывается отдельной строкой.
Реализация товаров (работ, услуг) населению , производится по ценам, включающим в себя сумму НДС по установленной ставке.
С точки зрения бухгалтерского учета :
Для внешнеторговых операций