Реферат: Основные средства как экономическая категория. Классификация и оценка. Нормативные акты по у

Задолженность по займу погасили 15 июля 2004года.

Исходя из хозяйственных операций ОАО «Рузхиммаш» были составлены следующие проводки: 11 мая 2004года:

Д51-К66-300000 руб. получен заем на строительство склада. 31 мая 2004года:

Д08-К60-300000 руб. (354000-54000)-отражена стоимость работ подрядчика;

Д19-К60-54000 руб.- отражен НДС по работам подрядчика;

Д60-К5 1-354000 руб.- оплачены работы подрядчика;

Д08-К66-2581,97 руб. (300000 руб. х 15% х 21дн/366дн.)- начислены проценты за пользование заемными средствами с 11 по 31 мая 2004года включительно (21 день);

Д66-К51 -258 1,97 руб.-уплачены проценты.

30 июня 2004 года:

Д08-К66-3688,52 руб. (300000 руб. х 15% х 30 дн./Зббдн.) - начислены проценты за пользование заемными средствами по 30 июня 2004года включительно (30 дней);

Д66-К51-3688,52 руб.-уплачены проценты за пользование заемными средствами;

Д01-К08-306270,49 руб. (300000 руб. + 2581,97 + 3688,52)-введен в эксплуатацию склад. 15 июля 2004года:

Д91-К66-1844,29 руб. (300000 руб. х 15% х 15дн./366дн.) - начислены проценты за пользование заемными средствами с! по 15 июля 2004 года включительно (15 дней);

Д66-К51-301844,26 руб. (300000 + 1844,26) - уплачены проценты за пользование заемными средствами и возвращен заем.

31 июля 2004года:

Д25-К02-1000 руб.-начислена амортизация по складу;

Д68-К19-54000 руб.-принят к вычету «входной» НДС по строительным работам.

В налоговом учете всю сумму процентов-81 14,75 руб.- бухгалтер списал на внереализационные расходы. Налоговая стоимость склада составила 300000 руб.

Если в учетной политике бухгалтером будет указано, что инвестиционный актив - это объект основных средств, на строительство которого требуется больше шести месяцев. В таком случае можно списать на операционные расходы все проценты по

18

займам, истраченным на основные средства, покупка или постройка которых была проведена в меньшие сроки. В результате бухгалтерская и налоговая стоимости таких объектов будут равны.

В учетной политике ОАО «Рузхиммаш» зафиксировано, что к инвестиционным активам относятся основные средства, срок строительства или покупки которых составляет более шести месяцев. На строительство склада потребовалось 2 месяца.

Все начисленные проценты - 8114,75 руб. будут списаны на операционные расходы. Поэтому первоначальная стоимость склада и в бухгалтерском, и в налоговом учете составит 300000 рублей.

2.4 Исчисление НДС при поступлении основных средств

При поступлении объекта основных средств необходимо строго соблюдать установленные правила учета и вычета НДС.

При строительстве объекта основных средств подрядным способом затраты организации заказчика, как правило, включают в себя расходы на строительные материалы, па оборудование к установке, на строительно-монтажные работы, выполняемые подрядной организацией.

В процессе осуществления указанных выше затрат организация уплачивает НДС по выполненным строительно-монтажным работам, по приобретенным материалам и оборудованию, используемым при строительстве объекта основных средств.

Суммы НДС, предъявленные организации подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, сборке основных средств, а также суммы НДС, предъявленные организации по материалам, товарам, приобретенным организацией для выполнения строительно-монтажных работ, подлежат вычету.

Вычеты уплаченных сумм НДС производятся по мере постановки на учет соответствующего объекта завершенного капитального строительства (основного

19

средства) с момента, когда на новый объект основных средств начинается начисляться амортизация.