Реферат: Особенности функционирования фирм в безналоговых странах

ЛЮКСЕМБУРГ

Привлекательность Люксембурга как центра вложения денег среди богатых западноев­ропейских бизнесменов постоянно растёт. Это естественно, поскольку Люксембург не взимает никаких налогов с банковских процентов, в то время как, например, в Германии такой налог составляет 30%.

В Люксембурге находится более 200 банков, и их число неуклонно растет. Постоянно увеличивается и капитал, помещенный в фонды, зарегистрированные в Люксембурге. Например, фонд "Файделити" ("Fidelity Fund") имеет 1,5 млрд. долл. и значительные средства в другой валюте. Поскольку Люксембург входит в Европейский Союз, то им в последнее время принят ряд правовых актов, направленных против "отмывания денег". Это в какой-то мере затормозит процесс вложения денег в люксембургские фонды.

Налогообложение фирм сходно с налогообложением Лихтенштейна. Фирмы-резиденты платят множество различных государственных и местных налогов. Налогами облагается и доход люксембургских фирм, полученный за пределами государства. Здесь выгодно учреждать фонды или холдинговые компании, не действующие самостоятельно. Они платят чисто символические налоги - только с величины акционерного капитала. Особенно привлекательно учреждение фирмы в Люксембурге и тем, что выплачиваемые дивиденды не облагаются налогом.

Регистрация фирмы обычно занимает 2 недели. Акционерный капитал должен быть как минимум 1 250 тыс. люкс. фр. (примерно 80 тыс. долл.). Наличие местного директора не обязательно, однако, ежегодные собрания правления должны проводиться именно здесь. Бухгалтерия и аудиторский контроль обязательны. Конфиденциальность для владельцев возможна. Расходы на учреждение фирмы составляют примерно 3 тыс. долл., ежегодные сборы — 2,5 тыс. долл.

МАЛЬТА

Законодательство Мальты намного проще, чем в рассмотренных странах. Известны два типа фирм со льготным налогообложением. Торговые фирмы платят 5%-ный подоходный налог. Эти фирмы обязаны ежегодно представлять бухгалтерский отчёт на аудиторский контроль. Неторговые (в том числе холдинговые) фирмы освобождены от подоходного налога и не обязаны вести бухгалтерию. Учреждение фирмы занимает от одной недели (в случае неторговой фирмы) до трех (при торговой фирме).

Фирма должна иметь местного секретаря или номинального директора (обычно это юридическое лицо). В отношении других директоров и места проведения годового собрания требования отсутствуют. (Собрания вообще можно не проводить). Юридически правомочны и решения, которые подписаны директорами без созыва собрания. Конфиденциальность владельцев надежно гарантирована, поскольку за утечку такой информации на Мальте предусмотрена уголовная ответственность.

Правительство Мальты взимает различные сборы при регистрации фирмы, впоследст­вии - ежегодно. В итоге учреждение фирмы стоит не менее 4 тыс. долл., а годовые расходы составляют примерно 3 тыс. долл. Для торговых фирм указанные расходы при­мерно вдвое выше (прибавляется подоходный налог).

КИПР

Кипр - страна с низкими налогами. Каждая нерезидентская фирма платит 4,25% подоходного налога.[8] Для стран, которые пока находятся на стадии "дикой рыночной эко­номики", иметь столь низкий налог - непозволительная роскошь. Довольно часто, однако, низкий подоходный налог представляет большое преимущество. Кипр заключил договоры об исключении двойного налогообложения со многими государствами и таким образом, оплачивая на Кипре 4,25%-ную ставку подоходного налога, можно избежать в десять раз более высокого налога у себя на родине. Выплачиваемые дивиденды налогом не облага­ются.

Суда, зарегистрированные и плавающие под кипрским флагом, также не платят подо­ходный налог. С другой стороны, судовой регистр Кипра выдвигает очень строгие требо­вания к возрасту и качеству судов.

Своеобразно положение с аудиторским контролем. Поскольку существует требование об оплате подоходного налога, можно было бы предположить, что государство ведет контроль за доходами фирм. Однако это не так. При желании можно избежать аудиторский контроль или сделать его настолько формальным, что в отчете не понадобится указывать резуль­таты всех деловых операций.

Регистрация фирмы может занять около месяца. Требования по числу директоров и месту их пребывания отсутствуют. Акционеров у фирмы может быть от 2 до 50. Фирма должна иметь контору, зарегистрированную на Кипре. Возможны акции на предъявителя. Анонимность реальных владельцев фирмы достигается благодаря привлечению теневых акционеров. Расходы на регистрацию фирмы составляют примерно 3 тыс. долл., расходы на юридическое обслуживание - 1200 - 1500 долл. в год.

МОНАКО

Монако известно прежде всего как место, где скрываются от высоких налогов своего отечества люди, получающие высокие доходы, например, профессиональные теннисисты. Монако действительно не взимает никакого подоходного налога со своих постоянных жителей. А получить статус постоянного жителя Монако совсем не сложно. Это занимает примерно три месяца и его приходится продлевать каждые десять лет.

В случае Монако мы имеем дело с "перевернутой" бсзналоговой страной. Фирмы Мо­нако платят 35%-ный подоходный налог в том случае, если они получают более 25% своей прибыли за границей.[9] С прибыли, полученной на территории Монако, налогов не взи­мается.

В одной из эстонских газет утверждалось, что налоги взимаются именно с резидентов Монако, а не с доходов, полученных за рубежом. Если бы это было так на самом деле, то можно посоветовать нашим бизнесменам учреждать безналоговые фирмы именно в Мона­ко. Ведь престиж этой страны очень высок. Реальная ситуация с налогами, однако, иная.

БЕЗНАЛОГОВЫЕ СТРАНЫ КАРИБСКОГО МОРЯ

Многие островные государства в бассейне Карибского моря борются за привлечение иностранных инвестиций, опираясь на льготную налоговую политику и минимальную бюрократичность законодательства. 17 из этих государств можно считать безналоговыми, а некоторые из них даже безналоговым раем, поскольку принятое в этих странах либераль­ное законодательство настолько простое, что знания местных законов почти не требуется. Если адвокаты соответствующей страны корректно зарегистрировали фирму и с ними заключен договор на последующее её обслуживание, который продлевается затем каждый год, то единственная задача проживающего в России владельца такой фирмы - не вступить в противоречие с законами своей страны. Неожиданностей от страны-регистрации фирмы можно не опасаться.

Все эти страны - бывшие колонии Великобритании или до сих пор сохраняют коло­ниальный статус, в связи с чем их государственным языком является английский. Несмотря на свое островное положение, эти государства имеют хорошую связь (почта, телефон, телекс) и воздушное сообщение с Северной Америкой и Европой. Все это вместе взятое приближает к нам эти географически довольно далеко расположенные страны и облегчает связь с ними.

Однако у этих стран есть и существенный недостаток - их низкий престиж. Тем не менее, здесь зарегистрировано немало солидных банков, инвестиционных фондов и страхо­вых компаний, а также судов. Например, известные в России и других восточноевропейских странах фонды и фирмы финансового деятеля Джорджа Сороса зарегистрированы именно на островах Карибского моря. Влияние миллиардов, принадлежащих этим компаниям, на весь финансовый мир далеко не фиктивно.

Через фирмы, зарегистрированные в странах Карибского моря, очевидно, проходят как минимум сотни миллиардов долларов. Точных цифр нет, поскольку представления финан­совых отчетов в этих странах обычно не требуется.

Несмотря на то, что законодательство этих стран в общих чертах одинаково, у каждой страны есть и своя специфика. Панама давно известна как удобное место для регистрации судов. Бермудские острова - как финансовый центр и т.д. Не останавливаясь на особеннос­тях регистрации финансовых организаций, подробнее рассмотрим законодательство, каса­ющееся фирм, на примере Багамы.

БАГАМА

Официальным названием государства, объединяющего около 700 островов, является Багамское Сообщество. Багама - традиционная и широко известная безналоговая страна. Здесь не взимаются налоги даже с фирм, действующих на местном рынке, а также с физических лиц, проживающих на Багамах. Кроме того, законодательство гарантирует, что зарегистрированные там фирмы освобождаются от налогов на 5 лет, даже если в течение этого периода будет принят соответствующий правовой акт. Действительно, это дове­денный до совершенства бсзналоговый рай.

Чтобы накопить какие-то средства для выплаты заработной платы государственным служащим, в этой стране облагаются налогом азартные игры. Поскольку Багама известна в качестве туристического центра, то это позволяет получить довольно ощутимый доход. Некоторое неудобство для фирм, действующих на Багамах, создаст ограничение валютного обмена. Багамский доллар, равный доллару США, является единственной внутренней валютой и обмен валюты контролируется государством.

Типы фирм. Несмотря на то, что даже фирмы-резиденты не платят почти никаких нало­гов, для иностранцев на Багамах регистрируются в качестве бсзналоговых фирм междуна­родные деловые компании ("International Business Company", далее "IВС"). Соответствующие законодательные акты были приняты в 1990 г. Фирмы такого типа являются фирмами-нерезидентами, то есть не имеют права приобретать на территории Багам недвижимость и заключать сделки.

Разрешенные и запрещенные виды деятельности. Единственными лицензируемыми, то есть запрещёнными для фирм типа "IВС" видами деятельности являются банковское дело и страхование. Стандартный устав фирмы обычно содержит практически все возможные виды деятельности, при необходимости его разрешается дополнить. Но и на стыке запре­щенных видов деятельности можно работать. Так, несмотря на запрет банковского дела, разрешена финансовая деятельность.

Название фирмы. Естественно, нельзя зарегистрировать фирму под названием, которое есть уже на Багамах. Существуют и "запрещённые слова" - такие как Bank, Insurance (стра­хование) и т.д. Иначе говоря, в названии фирмы нельзя указывать запрещенный вид деятельности. В других отношениях выбор свободный. На Багамах не принят закон о государственном языке. И, например, вполне возможно использование русского названия.